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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

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2014年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱(第四章)

分享: 2014-6-19 15:52:17東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱之第四章:

  第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

  一、納稅人

  二、征稅范圍

  1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

  2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

  3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。

  4.商業(yè)零售金銀首飾。

  5.批發(fā)銷售卷煙。

  三、稅目

  1.煙。

 。1)卷煙,包括甲類卷煙和乙類卷煙;(2)雪茄煙,雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號(hào)的雪茄煙;(3)煙絲,煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。

  2.酒及酒精。

 。1)白酒。包括糧食白酒和薯類白酒;(2)黃酒;(3)啤酒;(4)其他酒;(5)酒精。

  3.化妝品。

  4.貴重首飾及珠寶玉石。

  5.鞭炮、焰火。

  6.成品油。

 。1)汽油;(2)柴油;(3)石腦油;(4)溶劑油;(5)航空煤油;(6)潤(rùn)滑油;(7)燃料油。

  7.汽車輪胎。

  8.摩托車。

  9.小汽車。

  10.高爾夫球及球具。

  11.高檔手表。

  12.游艇。

  13.木制一次性筷子。

  14.實(shí)木地板。

  四、稅率

  五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (一)銷售額的確定

  1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

  2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。

  3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

  4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

  (二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

  1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

  (1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

 。2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

 。3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

  現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。

 。4)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

  2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

 。1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本十利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

  實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

  應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

  3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

  (1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)〕÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

 。2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)+(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

 。3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

  4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

  (1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)+(1-消費(fèi)稅比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

  公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”,是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

 。2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)+(1-消費(fèi)稅比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

 。3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

  (三)已納消費(fèi)稅的扣除

  1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

 。1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

  (2)外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

  (3)外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

 。4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

 。5)外購(gòu)已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎〉原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

  (6)外購(gòu)已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購(gòu)兩輪摩托車改裝三輪摩托車〉;

 。7)外購(gòu)巳稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (8)外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

 。9)外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

 。10)外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

 。11)外購(gòu)巳稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

  2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

 。1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

 。2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

 。3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

  (5)以委托加工收冋的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

  (6)以委托加工收回的巳稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

  (7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

 。8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (9)以委托加工收回的巳稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

 。10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

 。11)以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

  六、征收管理

  (一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  1.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,按不同的銷售結(jié)算方式確定。

  2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為移送使用的當(dāng)天。

  3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人提貨的當(dāng)天。

  4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  (二)納稅地點(diǎn)

  1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。受托方為個(gè)人的,由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅3

  4.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  5.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市I但在同一。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市〕范圍內(nèi),經(jīng)。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市〉財(cái)政廳(局〉、國(guó)家稅務(wù)局審批同意,可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

 。ㄈ┘{稅期限

  納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;

  以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

  納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。


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責(zé)任編輯:娜寫年華

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