2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱之第四章：

　　第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

　　一、納稅人

　　二、征稅范圍

　　1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　4.商業(yè)零售金銀首飾。

　　5.批發(fā)銷售卷煙。

　　三、稅目

　　1.煙。

　�。�1）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（2）雪茄煙，雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號(hào)的雪茄煙；（3）煙絲，煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。

　　2.酒及酒精。

　�。�1）白酒。包括糧食白酒和薯類白酒；（2）黃酒；（3）啤酒；（4）其他酒；（5）酒精。

　　3.化妝品。

　　4.貴重首飾及珠寶玉石。

　　5.鞭炮、焰火。

　　6.成品油。

　�。�1）汽油；（2）柴油；（3）石腦油；（4）溶劑油；（5）航空煤油；（6）潤(rùn)滑油；（7）燃料油。

　　7.汽車輪胎。

　　8.摩托車。

　　9.小汽車。

　　10.高爾夫球及球具。

　　11.高檔手表。

　　12.游艇。

　　13.木制一次性筷子。

　　14.實(shí)木地板。

　　四、稅率

　　五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　（一）銷售額的確定

　　1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

　　2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。

　　3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

　　4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

　　（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　（1）實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　�。�2）實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

　�。�3）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。

　�。�4）應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　�。�1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（成本十利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

　　3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)〕÷（1-比例稅率）

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　�。�2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）+（1-比例稅率）

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　�。�3）應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

　　4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　（1）從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1-消費(fèi)稅比例稅率）

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

　　公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

　�。�2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）+（1-消費(fèi)稅比例稅率）

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

　�。�3）應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

　　（三）已納消費(fèi)稅的扣除

　　1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

　�。�1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

　　（2）外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；

　　（3）外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；

　�。�4）外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

　�。�5）外購(gòu)已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎〉原料生產(chǎn)的汽車輪胎；

　　（6）外購(gòu)已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車（如用外購(gòu)兩輪摩托車改裝三輪摩托車〉；

　�。�7）外購(gòu)巳稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

　　（8）外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

　�。�9）外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

　�。�10）外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；

　�。�11）外購(gòu)巳稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

　　2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

　�。�1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；

　�。�2）以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；

　�。�3）以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；

　　（4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

　　（5）以委托加工收冋的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎；

　　（6）以委托加工收回的巳稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車；

　　（7）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

　�。�8）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

　　（9）以委托加工收回的巳稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

　�。�10）以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；

　�。�11）以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

　　六、征收管理

　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式確定。

　　2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。

　　3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　（二）納稅地點(diǎn)

　　1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅3

　　4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　5.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市I但在同一�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市〕范圍內(nèi)，經(jīng)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市〉財(cái)政廳（局〉、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

　�。ㄈ�）納稅期限

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；

　　以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

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