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2014年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱(第四章)

分享: 2014-6-19 15:52:17東奧會計在線字體:

  2014年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱之第四章:

  第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度

  一、納稅人

 。ㄒ唬┘{稅人

 。ǘ┛劾U義務(wù)人

  二、征稅范圍

  1.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。

  2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為。

  3.混合銷售行為。

  4.兼營行為。

  5.特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定。

  三、稅目

  1.建筑業(yè)。

  2.金融保險業(yè)。包括金融業(yè)和保險業(yè)。

  3.電信業(yè)。

  4.文化體育業(yè)。包括文化業(yè)和體育業(yè)。

  5.娛樂業(yè)。

  6.服務(wù)業(yè)。包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

  7.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

  8.銷售不動產(chǎn)。包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

  四、稅率

  1.建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè),稅率為3%

  2.金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),稅率為5%

  3.娛樂業(yè)實行5%~20%的幅度稅率,具體適用的稅率,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

  五、應(yīng)納稅額的計算

  (一)營業(yè)額的確定

  營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用,包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費,但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

 。ǘ⿷(yīng)納稅額的計算

  1.應(yīng)納稅額的計算公式:

  應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

  2.應(yīng)納稅額計算舉例。

  六、稅收優(yōu)惠

  (一)免征營業(yè)稅項目

  1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

  2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。

  3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

  4.學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù),學生勤工儉學提供的勞務(wù)。

  5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

  6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收人,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收人。

  7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

 。ǘ┢鹫鼽c

  營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下:

  1.按期納稅的,為月營業(yè)額5000~20000元;

  2.按次納稅的,為每次(日)營業(yè)額300~500元。

 。ㄈ┢渌麥p免稅規(guī)定

  七、征收管理

 。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間

  營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收人款項或者取得索取營業(yè)收人款項憑據(jù)的當天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

  (二)納稅地點

  1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是,納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是,納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

  5.納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的,由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

 。ㄈ┘{稅期限

  納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

  以5日、10日或者15日為一個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

  銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。


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責任編輯:娜寫年華

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