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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

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2016年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱第五章

分享: 2016/1/25 13:10:20東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)字體:

  2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

  第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

  四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

  企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

  (一)收入總額

  1.銷(xiāo)售貨物收入。

  2.提供勞務(wù)收入。

  3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。

  4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

  5.利息收入。

  6.租金收入。

  7.特許權(quán)使用費(fèi)收入。

  8.接受捐贈(zèng)收入。

  9.其他收入。

  10.特殊收入的確認(rèn)。

  (二)不征稅收入

  1.財(cái)政撥款。

  2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

  3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

  (三)稅前扣除項(xiàng)目

  1.成本。

  2.費(fèi)用。

  3稅金。

  4損失。

  5其他。

  6支出。

  (四)扣除標(biāo)準(zhǔn)

  1.工資、薪金支出。

  2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

  (1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  (2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額的部分,準(zhǔn)予扣除。

  (3)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超

  過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

  4.借款費(fèi)用。

  5.利息費(fèi)用。

  6.匯兌損失。

  7.公益性捐贈(zèng)。

  企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

  企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%。

  企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

  對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

  9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

  10.環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金。

  11.保險(xiǎn)費(fèi)。

  12.租賃費(fèi)。

  13.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

  14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用。

  15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。

  16.資產(chǎn)損失。

  17.手續(xù)費(fèi)及傭金支出。

  18.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。

  (五)不得扣除項(xiàng)目

  1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

  2.企業(yè)所得稅稅款。

  3.稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

  4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,被有關(guān)部門(mén)處以的罰款,以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收的財(cái)物。

  5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

  6.贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

  7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。具體是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

  8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

  9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

  (六)虧損彌補(bǔ)

  虧損,是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

  (七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

  1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

  2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

  3.其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

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