初級會計(jì)職稱
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2016年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章:企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(一)固定資產(chǎn)
1.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投人使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
2.固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法。
3.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
4.除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限。
(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法。
2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限。
(三)無形資產(chǎn)
1.下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:
(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽(yù);
(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);
(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。2.無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法。
3.無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
(四)長期待攤費(fèi)用
(五)投資資產(chǎn)
(六)存貨
(七)資產(chǎn)損失
六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
所稱減免稅額和抵免稅額,是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
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責(zé)任編輯:許紫衣
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