2016年初級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第五章：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

　　第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

　　六、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　(1)一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=〔每月收入額-減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)納稅人取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

　　(3)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　(4)納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　(1)每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

　　(2)每次收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%

　　(3)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　(1)每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

　　=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　6.特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　(1)每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

　　(2)每次收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　每次收入額×(1-20%)×20%

　　7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

　　8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　每次(月)收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

　　(2)每次(月)收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)

　　-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)

　　9. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　(1)一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

　　(2)個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　10.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　11.其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　(二)應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

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