2016年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》考試大綱第五章：企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

　　第二節(jié) 個人所得稅法律制度

　　六、個人所得稅應納稅額的計算

　　(一)應納稅額的計算

　　1.工資、薪金所得應納稅額的計算。

　　(1)一般工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=〔每月收入額-減除費用標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

　　(3)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般應將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　(4)納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算。

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(全年收入總額-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算。

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4.勞務報酬所得應納稅額的計算。

　　(1)每次收入不足4000元的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

　　(2)每次收入在4000元以上的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%

　　(3)每次收入的應納稅所得額超過20000元的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　5.稿酬所得應納稅額的計算。

　　(1)每次收入不足4000元的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入在4000元以上的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

　　=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　6.特許權使用費所得應納稅額的計算。

　　(1)每次收入不足4000元的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

　　(2)每次收入在4000元以上的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　每次收入額×(1-20%)×20%

　　7.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

　　8.財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算。

　　每次(月)收入不足4000元的：

　　應納稅額=[每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限)-800元]×20%

　　(2)每次(月)收入在4000元以上的：

　　應納稅額=[每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費

　　-由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限)]×(1-20%)

　　9. 財產(chǎn)轉讓所得應納稅額的計算。

　　(1)一般情況下財產(chǎn)轉讓所得應納稅額的計算。

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%

　　(2)個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應納稅額的計算。

　　10.偶然所得應納稅額的計算。

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　11.其他所得應納稅額的計算。

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　(二)應納稅額計算的特殊規(guī)定

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