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第一部分　相關內容介紹

六、答題技巧介紹(題型舉例)

(一)客觀題(單選題、多選題：記憶型、理解型)

1.記憶型

【補充例題·多選題】(2011年、2014年)

在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關管理層責任的說法中，注冊會計師認為正確的有(　　)。

A.管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

B.管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

C.管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人員

D.管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制

【正確答案】ABCD

【答案解析】管理層和治理層(如適用)應承擔的責任包括：

①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);

②設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;

③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

聯(lián)想知識點：

審計的固有限制、內部控制的固有限制、控制環(huán)境的六要素、樣本規(guī)模的影響因素、審計業(yè)務五要素、確定進一步審計程序的范圍應考慮的因素等等。

2.理解型

【補充例題·單選題】

在了解內部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是(　　)。

A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

B.了解內部控制的設計

C.記錄了解的內部控制

D.尋找內部控制運行中的缺陷

【正確答案】D

【答案解析】選項D屬于控制測試中測試控制執(zhí)行有效性需要考慮的因素，所以選項D為正確答案。

聯(lián)想知識點：

職業(yè)懷疑、書面聲明、審計證據(jù)質量和數(shù)量的關系、經營風險與重大錯報風險的關系、前任注冊會計師與后任注冊會計師的含義和關系、重大錯報風險和檢查風險的反向關系等等。

(二)簡答題(6個試題：技巧型、借鑒型、理解+記憶型)

1.技巧型(尤其：職業(yè)道德、質量控制→關鍵字)

【補充例題·簡答題】(2013年)

甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。在對甲銀行2012年度財務報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：

(1)A注冊會計師擔任甲銀行2012年度財務報表審計項目合伙人。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產品。該理財產品主要投資于各類債券基金。

(2)B注冊會計師曾擔任甲銀行2011年度財務報表審計項目經理，并簽署該年度審計報告。B注冊會計師于2012年4月30日辭職，于2012年末加入甲銀行下屬某分行擔任財務負責人。

(3)(4)(5)(6)(略)

要求：

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

【正確答案】

2.借鑒型(可以借鑒題目條件)

【補充例題·簡答題】

審計項目組在審計工作底稿中記錄了所了解的被審計單位的內部控制，部分內容摘錄如下：

(1)負責記錄應收賬款賬目的財務部人員每月向各經銷商寄送應收賬款對賬單，并負責跟蹤處理對賬不符的金額;

(2)采購部負責驗收所采購的原材料，并將驗收合格的原材料交予倉儲部門保管;

(3)(4)(略)

要求：

根據(jù)上述資料第(1)項至第(4)項，假定不考慮其他條件，逐項判斷被審計單位相關內部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

【正確答案】

3.理解+記憶型

【補充例題·簡答題】(2015年)

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表，審計工作底稿中與會計分錄測試相關的部分內容摘錄如下：

(1)A注冊會計師通過詢問管理層以充分了解甲公司是否存在與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動。

(2)(3)(4)(略)

(5)A注冊會計師選取了符合設定的異常特征且金額高于明顯微小錯報臨界值的會計分錄和其他調整作為測試樣本。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

【正確答案】