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第三部分 基礎(chǔ)知識(shí)介紹
知識(shí)點(diǎn)九、審計(jì)程序
一、審計(jì)程序的作用
二、審計(jì)程序的種類(共7類)
按照搜集證據(jù)時(shí)所使用的方法，審計(jì)程序可以分為(共7個(gè))：
(一)檢查：包括檢查記錄或文件和檢查有形資產(chǎn)
1.含義 | 檢查：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。 | |
2.適用范圍 | ①檢查文件記錄在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試（如：檢查授權(quán)批準(zhǔn)）和實(shí)質(zhì)性程序可以都應(yīng)用此程序。 | |
②檢查實(shí)物資產(chǎn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試一般不會(huì)應(yīng)用（主要用于實(shí)質(zhì)性程序）。 | ||
3.實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定 | ①檢查文件記錄幾乎可以實(shí)現(xiàn)所有的目標(biāo)（或認(rèn)定）。 | |
②檢查實(shí)物資產(chǎn)只能證明“存在”，最多說(shuō)明“完整性”。不能說(shuō)明權(quán)利和義務(wù)和計(jì)價(jià)等，并且提供的時(shí)點(diǎn)證據(jù)。 | ||
4.證明力強(qiáng)弱 | 證明力取決于證據(jù)的來(lái)源渠道：如外部比內(nèi)部要可靠，另外內(nèi)部證據(jù)要考慮內(nèi)控的有效性。 | |
5.其他說(shuō)明 | 檢查程序具有方向性，即“順查”和“逆查”。 | |
(二)觀察
1.含義 | 觀察：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉＠?，?duì)被審計(jì)單位執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。 |
2.適用范圍 | 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序（如：觀察固定資產(chǎn)）可以都應(yīng)用此程序。 |
3.證明力強(qiáng)弱 | 取得的是時(shí)點(diǎn)證據(jù)而非時(shí)期證據(jù)。（提供的證據(jù)為時(shí)點(diǎn)證據(jù)：教委檢查、小孩做作業(yè)） |
(三)詢問(wèn)
1.含義 | 詢問(wèn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。 |
2.適用范圍 | 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（主要詢問(wèn)管理層）、控制測(cè)試（詢問(wèn)運(yùn)行的狀況）和實(shí)質(zhì)性程序都可以應(yīng)用此程序。 |
3.證明力強(qiáng)弱 | 證明力較弱，要求有其他證據(jù)進(jìn)行佐證。 |
(四)函證——前提：存在知悉情況的第三方
1.含義 | 函證：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。 |
2.適用范圍 | 用于實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)用此程序。（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序一般不用，控制測(cè)試是內(nèi)部的） |
3.實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定 | 與很多認(rèn)定相關(guān)（存在、發(fā)生、權(quán)利與義務(wù)、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟龋珜?duì)“完整性”的認(rèn)定相關(guān)性有時(shí)較弱。 |
4.證明力強(qiáng)弱 | 證明力較強(qiáng)，金額、條款等都可以函證。 |
(五)重新計(jì)算——計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、金額的準(zhǔn)確性等(折舊、壞賬準(zhǔn)備的重新計(jì)算)
1.含義 | 重新計(jì)算：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。 |
2.適用范圍 | 主要用于交易的細(xì)節(jié)測(cè)試。 |
3.證明力強(qiáng)弱 | 證明力較強(qiáng)。因?yàn)榍疤崾菍I(yè)勝任假設(shè)。 |
(六)重新執(zhí)行——要求：有過(guò)程有結(jié)果
1.含義 | 重新執(zhí)行：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 |
2.適用范圍 | 重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。 |
3.證明力強(qiáng)弱 | 相對(duì)于詢問(wèn)、觀察、檢查等程序，成本較高，但證明力較強(qiáng)。 |
(七)分析程序
1.含義 | 分析程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。（如：行業(yè)毛利率與某企業(yè)進(jìn)行比較） 分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。 |
2.適用范圍 | 分析程序不用在控制測(cè)試中（因?yàn)槎ㄐ浴铩?，同理也不能用于了解?nèi)部控制），其他兩個(gè)階段都可以用（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中主要用來(lái)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序用此程序?qū)φJ(rèn)定得出結(jié)論），并且在審計(jì)意見形成階段也必須與審計(jì)意見相關(guān)。 |
3.證明力強(qiáng)弱 | 證明力有限，一般不作為直接證據(jù)，作為佐據(jù)，因?yàn)橐话愣加玫氖钦w的數(shù)據(jù)，高度匯總。 |
200學(xué)力值
解鎖當(dāng)前課程
確定
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