經(jīng)營預(yù)算的編制_2020年cma考試p1知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
年度預(yù)算
【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測
【知識點】
經(jīng)營預(yù)算的編制
經(jīng)營預(yù)算的編制
在以銷售量作為企業(yè)的經(jīng)營限制條件的基礎(chǔ)上，企業(yè)的預(yù)算編制通常按照以下順序編制：
1.銷售預(yù)算
銷售活動是企業(yè)其他活動的驅(qū)動因素，有了銷售量，企業(yè)才能決定生產(chǎn)中需要的各項支出，最后編制現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表。
2.生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)根據(jù)銷售預(yù)算和期末所需存貨的情況編制的一段時間的生產(chǎn)計劃。
由于企業(yè)通常是按照銷售的情況和期末企業(yè)需要保留的完工產(chǎn)品存貨數(shù)量來決定生產(chǎn)數(shù)量，因此生產(chǎn)預(yù)算會在銷售預(yù)算之后編制。
生產(chǎn)預(yù)算的編制還需要考慮生產(chǎn)壞品率，以及固定生產(chǎn)設(shè)備的狀況。
3.直接材料預(yù)算
生產(chǎn)數(shù)量得到確定后，企業(yè)需要確定為了實現(xiàn)生產(chǎn)安排，需要確定采購原材料的數(shù)量和所需金額。
4.直接人工預(yù)算
直接人工預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算編制完成以后，由生產(chǎn)經(jīng)理和人力經(jīng)理根據(jù)生產(chǎn)數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)每產(chǎn)品需要直接人工小時數(shù)以及標(biāo)準(zhǔn)小時工資確認(rèn)的。
5.間接制造成本預(yù)算
間接成本也是生產(chǎn)中必須的支出，比如工廠的折舊、機器設(shè)備的維修和廠區(qū)管理人員工資。
這部分間接制造成本就是和產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)，需要采用一定的分?jǐn)偡绞?，分配到產(chǎn)品單位成本當(dāng)中，成為產(chǎn)品成本的一部分。
6.銷貨成本預(yù)算
銷貨成本預(yù)算中匯總了產(chǎn)品的制造成本，并按照銷售的數(shù)量進行成本結(jié)轉(zhuǎn)。
需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料、直接人工和間接成本預(yù)算完成后編制。
7.銷售管理費用預(yù)算
企業(yè)除了會發(fā)生生產(chǎn)產(chǎn)品的成本支出，還有與生產(chǎn)無關(guān)的費用支出，也就是期間費用。
常見的期間費用包括管理費用、運輸貨物寄送給客戶的費用、銷售傭金等等。
8、預(yù)計利潤表
上述經(jīng)營部門預(yù)算均編制完成之后，企業(yè)就可以編制預(yù)計的利潤表。
預(yù)計利潤表可以展現(xiàn)按企業(yè)預(yù)算編制假設(shè)呈現(xiàn)的最終利潤狀況，在期間實際執(zhí)行的時候，這張利潤表也可以和實際情況做對比，評估企業(yè)經(jīng)營的進展?fàn)顩r。
（注：以上CMA考試知識點選自Jenny老師CMA《財務(wù)規(guī)劃、績效與分析》授課講義）
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