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外幣交易相關(guān)—2025年cma考試p2基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：牛美琪2025-01-09 17:07:38

讀書是最好的學(xué)習(xí)。追隨偉大人物的思想，是最富有趣味的一門科學(xué)。cma是美國注冊管理會計師，cma考試科目包括《財務(wù)規(guī)劃、績效與分析》和《戰(zhàn)略財務(wù)管理》。今天為大家整理了25年cma考試P2知識點，大家一起來看看吧。

【所屬章節(jié)】

第一章財務(wù)報表分析

【知識點】

外幣交易相關(guān)

外幣折算

匯率波動影響

外幣折算

功能貨幣：（境外）子公司經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。

記賬貨幣：企業(yè)記錄其交易所使用的貨幣。（通常是當(dāng)?shù)刎泿牛?/p>

報告貨幣：企業(yè)編制財務(wù)報告所使用的貨幣。

功能貨幣范例

美國公司在英國的子公司：

主要業(yè)務(wù)是在英國——功能貨幣：英鎊

主要業(yè)務(wù)是向美國出口——功能貨幣：美元

主要業(yè)務(wù)是在歐洲其他國家——功能貨幣：歐元

功能貨幣確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

功能貨幣確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

能性貨幣主要用來區(qū)分2種海外經(jīng)營模式：

1.獨立運營且融入當(dāng)?shù)亟?jīng)營環(huán)境的經(jīng)營模式

2.作為母公司的擴展，與母公司融為一體的經(jīng)營模式

匯率的種類：

歷史匯率：交易發(fā)生時的匯率

現(xiàn)行匯率：資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

平均匯率：某時間段的簡單平均值，通常用來核算收入和費用

兩種折算方法

現(xiàn)行匯率法

時態(tài)法

折算調(diào)整

正向與負(fù)向（僅產(chǎn)生于現(xiàn)行匯率）

正向折算調(diào)整：合并報表時，資產(chǎn)類賬戶金額的增加會導(dǎo)致相應(yīng)的權(quán)益增加。（外幣相對于美元升值，海外子公司資產(chǎn)的美元值會增加）

負(fù)向折算調(diào)整：合并報表時，負(fù)債類賬戶金額的增加會導(dǎo)致相應(yīng)的權(quán)益減少。（外幣相對于美元升值，海外子公司負(fù)債的美元值會增加）

提示：如果使用歷史匯率，則不存在折算調(diào)整問題。

資產(chǎn)負(fù)債表敞口：由于匯率變化，按照現(xiàn)行匯率折算的資產(chǎn)和負(fù)債項目每期余額不同

凈資產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表敞口

凈負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債表敞口

外幣	資產(chǎn) > 負(fù)債	資產(chǎn) < 負(fù)債
升值	凈資產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表敞口	凈負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債表敞口
貶值	凈負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債表敞口	凈資產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表敞口

外幣折算方法

現(xiàn)行匯率法

時態(tài)法

現(xiàn)行匯率法折算 Current Rate method

適用于外幣（當(dāng)?shù)刎泿牛┦蔷惩庾庸镜墓δ茇泿?/p>

全部資產(chǎn)和負(fù)債按照現(xiàn)行匯率折算

所有者權(quán)益（除留存收益）按照歷史匯率折算

折算調(diào)整計入全面收益表（其他綜合收益OCI）

利潤表項目按當(dāng)年的平均匯率進行折算

現(xiàn)行匯率：資產(chǎn) > 負(fù)債

外幣升值，合并報表后凈資產(chǎn)會增加，即正向折算調(diào)整

外幣貶值，合并報表后凈資產(chǎn)會減少，即負(fù)向折算調(diào)整