為什么審計風(fēng)險不能為零

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩 2020-02-27 13:25:20

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2024-12-06 15:30:42

為什么審計風(fēng)險不能為零

審計風(fēng)險不能為零的原因：審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險。固有風(fēng)險是客觀存在的，是項目本身的特性，無法降低，我們只能通過其他控制方法降低總風(fēng)險而不能降低固有風(fēng)險，所以審計風(fēng)險無法降低為零。

審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險的分類：

審計風(fēng)險分為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

重大錯報風(fēng)險分為財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

而認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險又包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。

控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

審計風(fēng)險的類型分為固定風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。3種風(fēng)險需要采取不同的防范措施。

固定風(fēng)險的防范措施：

與被審計單位保持良好的溝通;

謹(jǐn)慎選擇委托單位,嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

控制風(fēng)險的防范措施：

建立健全被審計單位的內(nèi)部控制制度;

了解被審計單位的控制環(huán)境。

檢查風(fēng)險的防范措施：

運用科學(xué)審計的方法,充分運用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具;

加強(qiáng)審計內(nèi)部控制管理;

提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

可接受審計風(fēng)險計算公式：

可接受審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。可接受審計風(fēng)險是指審計項目完成后,審計人員或會計師事務(wù)所準(zhǔn)備承擔(dān)或可以接受的審計風(fēng)險。

可接受審計風(fēng)險主要受以下三個因素控制:

會計師事務(wù)所的風(fēng)險承受能力:會計師事務(wù)所的風(fēng)險承受能力越強(qiáng),可接受審計風(fēng)險也就可以越高。會計師事務(wù)所的風(fēng)險承受能力則主要取決于事務(wù)所的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實力以及法律責(zé)任的承擔(dān)能力等。

財務(wù)報表和審計報告使用者的情況:財務(wù)報表和審計報告的使用者素質(zhì)越高、范圍越廣,對財務(wù)報表和審計報告的利用程度越高,可接受審計風(fēng)險就越低。

行業(yè)之間的競爭情況:會計師事務(wù)所之間的競爭越激烈,可接受審計風(fēng)險也就越低?？山邮軐徲嬶L(fēng)險是審計人員或會計師事務(wù)所主觀確定的,其與評估審計風(fēng)險的差異,即為需要主觀努力的程度,是決定審計項目取舍的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。

審計風(fēng)險模型相關(guān)概念：

（一）審計風(fēng)險

審計風(fēng)險，是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果。

（二）兩個層次的重大錯報風(fēng)險

（三）固有風(fēng)險（“左手的”、導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險）

（四）控制風(fēng)險（“左手的”、導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險）

（五）檢查風(fēng)險（“右手的”、實施審計程序產(chǎn)生的）

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