當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師>專業(yè)問答>正文

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫茜 2023-04-18 17:19:05

精選回答

東奧美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師

2024-12-06 15:07:10

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括什么

1.目標(biāo)。企業(yè)明確目標(biāo)，并評(píng)估達(dá)成目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)

2.評(píng)估。企業(yè)找到影響目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行管理

3.舞弊。企業(yè)考慮達(dá)成目標(biāo)中出現(xiàn)舞弊的可能性及其對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響

4.變更管理。企業(yè)評(píng)估可能帶來內(nèi)部控制變化的內(nèi)外部重要事件的發(fā)生可能性

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容：

1、詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。詢問下列事項(xiàng)：

（1）管理層所關(guān)注的主要問題。

（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者當(dāng)前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。

（4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。

2、實(shí)施分析程序。指通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。

3、觀察和檢查。觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序。

（1）觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)。

（3）閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。

（4）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所和設(shè)備。

（5）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。

4、其他審計(jì)程序和信息來源。除了采用上述程序從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問、專業(yè)評(píng)估師、投資顧問和財(cái)務(wù)顧問等或者閱讀外部信息。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的關(guān)系

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)相互協(xié)調(diào)補(bǔ)充

在實(shí)際的審計(jì)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是相互協(xié)調(diào)補(bǔ)充的，從來沒有一開始就風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成，后面只進(jìn)行應(yīng)對(duì)的。而且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)都是從淺入深，從接業(yè)務(wù)開始前就開始了一直到報(bào)告報(bào)出。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程來看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)整個(gè)流程的起點(diǎn)，所以，也可以得出，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。

換個(gè)思路來看，我們?nèi)徲?jì)一家被審計(jì)單位時(shí)，我們要保持職業(yè)懷疑，根據(jù)自身的職業(yè)判斷，覺得哪些地方可能有風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生這樣的重大錯(cuò)報(bào)的可能性有多大，能長生怎樣的后果，后果嚴(yán)重程度如何，其實(shí)這也就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的原理。在這個(gè)基礎(chǔ)之上，我們才會(huì)實(shí)施一定的審計(jì)程序去應(yīng)對(duì)這樣的風(fēng)險(xiǎn)。這樣也能得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提或基礎(chǔ)。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)相互影響

然而，我們需要注意的是，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中的，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)可能會(huì)發(fā)現(xiàn)之前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，需要再次評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估改變時(shí)，也對(duì)應(yīng)著之后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序有可能需要進(jìn)行修改。所以它們是相互影響的。

更多相關(guān)知識(shí)請(qǐng)點(diǎn)擊：

控制環(huán)境的內(nèi)容有哪些

企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施有哪些