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風(fēng)險評估的內(nèi)容包括什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：孫茜 2023-04-18 17:19:05

精選回答

東奧美國注冊管理會計師

2025-09-23 16:28:19

1.目標(biāo)。企業(yè)明確目標(biāo)，并評估達(dá)成目標(biāo)的風(fēng)險

2.評估。企業(yè)找到影響目標(biāo)的風(fēng)險事項，并對其進(jìn)行管理

3.舞弊。企業(yè)考慮達(dá)成目標(biāo)中出現(xiàn)舞弊的可能性及其對目標(biāo)實現(xiàn)的影響

4.變更管理。企業(yè)評估可能帶來內(nèi)部控制變化的內(nèi)外部重要事件的發(fā)生可能性

風(fēng)險評估程序的內(nèi)容

1.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。詢問下列事項：

（1）管理層所關(guān)注的主要問題。

（2）被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（3）可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者當(dāng)前發(fā)生的重大會計處理問題。

（4）被審計單位發(fā)生的其他重要變化。

2.實施分析程序。指通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。

3.觀察和檢查。觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序。

（1）觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。

（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告。

（4）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。

（5）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。

4.其他審計程序和信息來源。除了采用上述程序從被審計單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務(wù)顧問等或者閱讀外部信息。

風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的關(guān)系

1.風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對相互協(xié)調(diào)補充

在實際的審計當(dāng)中，風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對是相互協(xié)調(diào)補充的，從來沒有一開始就風(fēng)險評估完成，后面只進(jìn)行應(yīng)對的。而且風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對都是從淺入深，從接業(yè)務(wù)開始前就開始了一直到報告報出。

2.風(fēng)險評估是風(fēng)險應(yīng)對的前提

根據(jù)財務(wù)報表審計流程來看，風(fēng)險評估是審計整個流程的起點，所以，也可以得出，風(fēng)險評估是風(fēng)險應(yīng)對的前提。

換個思路來看，我們?nèi)徲嬕患冶粚徲媶挝粫r，我們要保持職業(yè)懷疑，根據(jù)自身的職業(yè)判斷，覺得哪些地方可能有風(fēng)險，產(chǎn)生這樣的重大錯報的可能性有多大，能長生怎樣的后果，后果嚴(yán)重程度如何，其實這也就是風(fēng)險識別和評估的原理。在這個基礎(chǔ)之上，我們才會實施一定的審計程序去應(yīng)對這樣的風(fēng)險。這樣也能得出風(fēng)險評估是風(fēng)險應(yīng)對的前提或基礎(chǔ)。

3.風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對相互影響

然而，我們需要注意的是，風(fēng)險評估是貫穿于整個審計過程之中的，風(fēng)險應(yīng)對可能會發(fā)現(xiàn)之前的風(fēng)險評估不準(zhǔn)確，需要再次評估，風(fēng)險評估改變時，也對應(yīng)著之后的風(fēng)險應(yīng)對程序有可能需要進(jìn)行修改。所以它們是相互影響的。

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