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考點一:納稅人概念及基本分類

星級★★ 難度:易 歷年:單選、多選、判斷

(一)概念

個人所得稅納稅人,包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個人合伙人等。

個人所得稅納稅人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn),分為居民個人和非居民個人。

(二)居民個人和非居民個人

類型

判定標(biāo)準(zhǔn)

納稅義務(wù)

居民

個人

住所標(biāo)準(zhǔn):在中國境內(nèi)有住所的個人

【提示】在中國境內(nèi)有住所,是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住

就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得,按規(guī)定繳納個人所得稅

居住時間標(biāo)準(zhǔn):在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人

非居民

個人

在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人

僅就其從中國境內(nèi)取得的所得,按規(guī)定繳納個人所得稅

在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人

通關(guān)密鑰—助記憶:

初級會計單選題 居民個人和非居民個人的界定有兩個標(biāo)準(zhǔn):①住所標(biāo)準(zhǔn);②居住時間標(biāo)準(zhǔn)。二者符合其一即為我國個人所得稅的居民個人,二者均不符合則為非居民個人。

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列外籍人員中,屬于2022年度居民個人的有(       )。

A.在中國境內(nèi)無住所但2022年度在中國境內(nèi)居住累計180天的喬治

B.在中國境內(nèi)無住所又不居住的佩琪

C.在中國境內(nèi)有住所的湯姆

D.在中國境內(nèi)無住所但2022年度在中國境內(nèi)居住累計270天的杰瑞

【答案】CD

【解析】選項AB屬于非居民個人。

初級會計單選題2 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列在中國境內(nèi)無住所的外籍人員中,屬于2022年度居民個人的是(       )。

A.馬丁2022年8月1日來到中國,2022年10月31日離開中國

B.亨利2022年7月5日來到中國,2023年1月5日離開中國

C.瓊斯2022年3月1日來到中國,2022年12月1日離開中國

D.路易2021年9月1日來到中國,2022年5月1日離開中國

【答案】C

【解析】個人所得稅法律制度中的居民個人是指在中國境內(nèi)有住所,或者在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。

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