第二節(jié)  個人所得稅法律制度

一、個人所得稅納稅人及其納稅義務(wù)星級★★ 難度：易 歷年：單選、多選、判斷

（一）概念

個人所得稅納稅人，包括個人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個人合伙人等。

個人所得稅納稅人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，分為居民個人和非居民個人。

（二）居民個人和非居民個人

斌哥說—助記憶

居民個人和非居民個人的界定有兩個標準：①住所標準；②居住時間標準。二者符合其一即為我國個人所得稅的居民個人，二者均不符合則為非居民個人。

NO.1 多選題 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列外籍人員中，屬于2022年度居民個人的有（　?。?/p>

A.在中國境內(nèi)無住所但2022年度在中國境內(nèi)居住累計180天的喬治

B.在中國境內(nèi)無住所又不居住的佩琪

C.在中國境內(nèi)有住所的湯姆

D.在中國境內(nèi)無住所但2022年度在中國境內(nèi)居住累計270天的杰瑞

【答案】CD

【解析】選項AB屬于非居民個人。

NO.2 單選題 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的外籍人員中，屬于2022年度居民個人的是（　?。?。

A.馬丁2022年8月1日來到中國，2022年10月31日離開中國

B.亨利2022年7月5日來到中國，2023年1月5日離開中國

C.瓊斯2022年3月1日來到中國，2022年12月1日離開中國

D.路易2021年9月1日來到中國，2022年5月1日離開中國

【答案】C

【解析】個人所得稅法律制度中的居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

（三）所得來源地的確定

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（5）從中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

多選題 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，不論支付地點是否在境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得的有（　　）。

A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得

B.許可專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得

C.因任職在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

D.將財產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得

【答案】ABCD

知識點小結(jié)