企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人一般是指企業(yè)和其他取得收入的組織。

2.《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是基于不同企業(yè)承擔(dān)的納稅義務(wù)不同所進(jìn)行的分類。

（1）居民企業(yè)

①依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)；

②依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)

①照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)；

②依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

提示1

所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：①管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；②工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；③提供勞務(wù)的場(chǎng)所；④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

提示2

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（　?。＃?018年）

A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

B.依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AB屬于我國(guó)的居民企業(yè)，選項(xiàng)C不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。