知識點(diǎn)3：稅法要素
一、納稅義務(wù)人
又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。解決的是對誰征稅的問題。
二、征稅對象
1.含義
指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。
2.重要作用
是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
3.與課稅對象相關(guān)的兩個(gè)概念
(1)稅目(質(zhì)的界定)
(2)稅基(量的界定)
三、稅率
稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。
稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。
主要分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。
| 稅率類別 | 具體形式 | 應(yīng)用的稅種 |
| 比例稅率 | 單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率 | 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等 |
| 定額稅率 | 按征稅對象確定的計(jì)算單位，規(guī)定固定的稅額 | 城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 |
知識點(diǎn)4：稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系
| 法律級次 | 立法機(jī)關(guān) | 形式 | 舉例 |
| 稅收法律 | 1.全國人大及其常委會正式立法 | 法律 | 《企業(yè)所得稅法》、《環(huán)境保護(hù)稅法》等 |
| 授權(quán)立法 | 2.全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院立法 | 暫行條例 | 《增值稅暫行條例》等 |
| 稅收法規(guī) | 3.國務(wù)院——稅收行政法規(guī) | 條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則、稅收地方法規(guī)條例 | 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 |
| 4.地方人大及其常委會（目前只有海南省，民族自治區(qū)）——稅收地方性法規(guī) | |||
| 稅收規(guī)章 | 5.財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章 | 部門規(guī)章、地方規(guī)章 | 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 |
| 6.省級地方政府——稅收地方規(guī)章 |
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