第二章 增值稅法
本章考情分析
地位：本章是《稅法》考試最重要的稅種，是稅法考試重點難點最多的一章。要想《稅法》考試分?jǐn)?shù)有“增值”，必須學(xué)好增值稅。
題型：本章涵蓋所有題型，單選題、多選題、計算問答題和綜合題，各種題型均會考查，特別是計算問答題、綜合題，既可能單獨出題，也可與其他稅種結(jié)合出題。
分值：涉及《考試大綱》中1-3級能力等級，預(yù)計2019年所占分值將會上升，分值在25分左右。
本章基本結(jié)構(gòu)框架
第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人
第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記
第三節(jié) 稅率與征收率
第四節(jié) 增值稅的計稅方法
第五節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
第六節(jié) 簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計算
第七節(jié) 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收
第八節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退(免)稅和征稅
第九節(jié) 稅收優(yōu)惠
第十節(jié) 征收管理
第十一節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理
2019年教材的主要變化
1.新增拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅;
2.新增“小規(guī)模納稅人的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”的相關(guān)政策規(guī)定;
3.增值稅稅率16%、10%的調(diào)整，增值稅扣除率12%、10%的調(diào)整;
4.新增“增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售和進(jìn)口抗癌藥品和罕見病藥品，依照3%征收率計算繳納增值稅”;
5.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額;
6.取消增值稅發(fā)票認(rèn)證;
7.對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口交易限值的調(diào)整;
8.新增部分稅收優(yōu)惠政策。
增值稅的概念
增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的增值額，以及進(jìn)口貨物的完稅價格計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
環(huán)節(jié) | 進(jìn)價 | 增值額 | 售價 |
原料生產(chǎn) | 0 | 200 | 200 |
半成品生產(chǎn) | 200 | 300 | 500 |
產(chǎn)成品生產(chǎn) | 500 | 350 | 850 |
商品批發(fā) | 850 | 50 | 900 |
商品零售 | 900 | 100 | 1000 |
單環(huán)節(jié)增值額=售價-進(jìn)價
增值稅的特點
1.實行比例稅率。
2.普遍征收。
3.稅收負(fù)擔(dān)由最終消費者承擔(dān)。
4.實行價外稅制度。
5.保持稅收中性。
6.實行稅款抵扣制度。
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