稅收立法與我國稅法體系
本節(jié)的重點：
1.我國的稅收立法機關
2.稅收立法的表現(xiàn)形式
3.我國現(xiàn)行的稅法體系
★【知識點一】稅收立法
一、我國稅收立法權的具體劃分
1.全國性稅種包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，稅收征收管理制度等稅收基本制度的設立權→屬于全國人大及其常委會。
2.經(jīng)全國人大及其常委會授權，全國性稅種可先由國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布施行。經(jīng)一段時期后，再行修訂并通過立法程序，由全國人大及其常委會正式立法（如增值稅）。
3.經(jīng)全國人大及其常委會授權或為執(zhí)行法律的規(guī)定，國務院有制定稅法實施細則、對尚未制定稅收法律的稅種增減稅目和調(diào)整稅率的權力。
4.經(jīng)全國人大及其常委會的授權，國務院有稅法如何具體應用的解釋權；
對尚未制定稅收法律的稅種經(jīng)國務院授權，財政部、國稅總局及海關總署有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力。
5.對于尚未制定稅收法律的地方稅種，經(jīng)國務院授權，省級人民政府有制定實施細則的權力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。
★二、稅收立法機關及表現(xiàn)形式
★制定機關 | ★表現(xiàn)形式 | 效力 |
全國人大及常委會 | 稅收法律（14個） ↓ 人大制定的法律→企業(yè)所得稅法、個人 所得稅法 人大常委會制定的法律→車船稅法、環(huán)保稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法、關稅法、增值稅法、稅收征管法 | 最高法律效力 （憲法除外） |
全國人大或人大常委會授權國務院 | 暫行條例 ↓ 消費稅、土地增值稅 | 屬于準法律，高于行政法規(guī) |
國務院 | 稅收行政法規(guī) ↓ 企業(yè)所得稅法實施條例、個人所得稅法實施條例、稅收征管法實施細則 | 低于憲法、法律；高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章 |
國務院稅務主管部門（財政部、國稅總局、海關總署） | 稅收部門規(guī)章 ↓ 稅務代理試行辦法 | 低于憲法、法律、行政法規(guī) |
地方人大及常委會 | 稅收地方性法規(guī) | 僅限于海南省、民族自治地區(qū) |
地方政府 | 稅收地方規(guī)章 ↓ 房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例的實施細則 | 沒有授權，無權自定稅收規(guī)章 |
總結：
在判斷法律層次時，關鍵在于制定機關，制定機關的不同，決定法律層次不同。
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