稅法原則

本節(jié)的重點：

1.稅法的四項基本原則和六項適用原則

2.四項基本原則和六項適用原則的基本含義

【知識點一】稅法基本原則

【多選題】稅收法定原則中的稅務合法性原則是指（　?。?。

A.征稅的各個要素不僅應當由法律明確規(guī)定，這種規(guī)定還應當盡量明確

B.開征任何稅種都必須由法律專門規(guī)定

C.各個稅種征收的法定程序必須由法律明確規(guī)定

D.稅務機關(guān)及其工作人員必須依照法律規(guī)定的程序征稅

【答案】CD

【解析】本題的主要考核點是要充分理解稅收法定原則的含義。稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。選項AB屬于稅收要件法定原則。

【單選題】納稅人甲沒有正當理由的情況下，無償轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，當?shù)囟悇諜C關(guān)則有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（   ）。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.稅收效率原則

【答案】C

【解析】實質(zhì)課稅原則是指根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

【單選題】稅收實質(zhì)課稅原則的意義是（   ）。

A.防止稅務機關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負擔

B.有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法

C.有利于稅務機關(guān)執(zhí)行新稅法

D.防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性

【答案】D

【解析】實質(zhì)課稅原則是指根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。

【知識點二】稅法適用原則

【單選題】下列屬于稅法基本原則的是（　　）。

A.新法優(yōu)于舊法

B.程序法優(yōu)于實體法

C.特別法優(yōu)于普通法

D.稅收稅收公平

【答案】D

【解析】選項ABC屬于稅法適用原則。

【多選題】下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（　?。?。

A.程序法優(yōu)于實體法原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.法律不溯及既往原則

D.稅收法定原則

【答案】ABC

【解析】選項D屬于稅法基本原則。

【多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（　?。?。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了新法優(yōu)于舊法的原則

【答案】ABC

【解析】稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位的原則。

【單選題】關(guān)于稅法的適用原則，下列說法正確的是（　　）。

A.根據(jù)實體從舊、程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力

B.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力，但不能打破稅法效力等級的限制

C.新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，適用舊法優(yōu)于新法原則

D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢

【答案】A

【解析】選項B：特別法優(yōu)于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法；選項C：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法；選項D：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的（不是作廢）。

【單選題】為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是（　?。?/p>

A.程序優(yōu)于實體

B.實體從舊，程序從新

C.特別法優(yōu)于普通法

D.法律不溯及既往

【答案】A

【解析】程序優(yōu)于實體原則是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

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