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租金收入是否計入銷售營業(yè)收入?

老師好!銷售(營業(yè))收入*15%,房租收入200也算內(nèi)嗎?

企業(yè)所得稅稅前扣除項目企業(yè)所得稅扣除標準 2020-06-14 11:30:24

問題來源:

甲公司為居民企業(yè),主要從事醫(yī)藥制造與銷售業(yè)務,2019年有關經(jīng)營情況如下:
(1)藥品銷售收入5000萬元,房屋租金收入200萬元,許可他人使用本公司專利特許權(quán)使用費收入1000萬元,接受捐贈收入50萬元。
(2)繳納增值稅325萬元,城市維護建設稅和教育費附加32.5萬元,房產(chǎn)稅56萬元,印花稅3.9萬元。
(3)捐贈支出90萬元,其中通過公益性社會組織向受災地區(qū)捐款35萬元、直接向丙大學捐款55萬元;符合條件的廣告費支出2100萬元。
(4)全年會計利潤總額為480萬元。
已知,公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在當年扣除;醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收入中,應計入2019年度企業(yè)所得稅收入總額的是( ?。?。

A、房屋租金收入200萬元

B、藥品銷售收入5000萬元

C、接受捐贈收入50萬元

D、特許權(quán)使用費收入1000萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:

(1)不論應稅收入、免稅收入,還是不征稅收入,均應計入收入總額;(2)對本題各項收入的詳細分析參考下表:

 

收入類型

是否計入收入總額

//不征稅收入?

是否計入銷售(營業(yè))收入

選項A

租金收入

應稅收入

選項B

銷售貨物收入

應稅收入

選項C

接受捐贈收入

應稅收入

×

選項D

特許權(quán)使用費收入

應稅收入

2.下列各項中,在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,準予扣除的是(  )。

印花稅3.9萬元


A、印花稅3.9萬元

B、增值稅325萬元

C、房產(chǎn)稅56萬元

D、城市維護建設稅和教育費附加32.5萬元

正確答案:A,C,D

答案分析:

計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的稅金:(1)增值稅;(2)企業(yè)所得稅。

3.在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,準予扣除的捐贈支出是(  )。

A、35萬元

B、90萬元

C、57.6萬元

D、55萬元

正確答案:A

答案分析:

(1)直接捐贈支出不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。(2)“通過公益性社會組織”向“受災地區(qū)捐款”的“35萬元”屬于公益性捐贈;稅法扣除限額=480×12%=57.6(萬元),實際發(fā)生額35萬元未超過稅法扣除限額,據(jù)實扣除。(3)準予扣除的捐贈支出為35萬元。

4.計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,準予扣除的廣告費支出是( ?。?。

A、2100萬元

B、1815萬元

C、1560萬元

D、1860萬元

正確答案:D

答案分析:

對醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中,銷售(營業(yè))收入=5000+200+1000=6200(萬元),稅法扣除限額=6200×30%=1860(萬元),實際發(fā)生額2100萬元超過稅法扣除限額,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按限額扣除1860萬元。

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汪老師

2020-06-14 16:21:59 12712人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

是的,您的理解是正確的。

租金收入需要計入企業(yè)的“其他業(yè)務收入中,屬于企業(yè)的銷售(營業(yè))收入。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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