租金收入是否計(jì)入銷售營(yíng)業(yè)收入?
老師好!銷售(營(yíng)業(yè))收入*15%,房租收入200也算內(nèi)嗎?
問題來源:
甲公司為居民企業(yè),主要從事醫(yī)藥制造與銷售業(yè)務(wù),2019年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)藥品銷售收入5000萬元,房屋租金收入200萬元,許可他人使用本公司專利特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元,接受捐贈(zèng)收入50萬元。
(2)繳納增值稅325萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元,房產(chǎn)稅56萬元,印花稅3.9萬元。
(3)捐贈(zèng)支出90萬元,其中通過公益性社會(huì)組織向受災(zāi)地區(qū)捐款35萬元、直接向丙大學(xué)捐款55萬元;符合條件的廣告費(fèi)支出2100萬元。
(4)全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為480萬元。
已知,公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在當(dāng)年扣除;醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲公司的下列收入中,應(yīng)計(jì)入2019年度企業(yè)所得稅收入總額的是( )。
A、房屋租金收入200萬元
B、藥品銷售收入5000萬元
C、接受捐贈(zèng)收入50萬元
D、特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元
正確答案:A,B,C,D
答案分析:
(1)不論應(yīng)稅收入、免稅收入,還是不征稅收入,均應(yīng)計(jì)入收入總額;(2)對(duì)本題各項(xiàng)收入的詳細(xì)分析參考下表:
|
收入類型 |
是否計(jì)入收入總額 |
應(yīng)/免/不征稅收入? |
是否計(jì)入銷售(營(yíng)業(yè))收入 |
選項(xiàng)A |
租金收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
選項(xiàng)B |
銷售貨物收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
選項(xiàng)C |
接受捐贈(zèng)收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
× |
選項(xiàng)D |
特許權(quán)使用費(fèi)收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
2.下列各項(xiàng)中,在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是( ?。?
印花稅3.9萬元
A、印花稅3.9萬元
B、增值稅325萬元
C、房產(chǎn)稅56萬元
D、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元
正確答案:A,C,D
答案分析:
計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的稅金:(1)增值稅;(2)企業(yè)所得稅。
3.在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是( ?。?br>
A、35萬元
B、90萬元
C、57.6萬元
D、55萬元
正確答案:A
答案分析:
(1)直接捐贈(zèng)支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2)“通過公益性社會(huì)組織”向“受災(zāi)地區(qū)捐款”的“35萬元”屬于公益性捐贈(zèng);稅法扣除限額=480×12%=57.6(萬元),實(shí)際發(fā)生額35萬元未超過稅法扣除限額,據(jù)實(shí)扣除。(3)準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為35萬元。
4.計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是( )。
A、2100萬元
B、1815萬元
C、1560萬元
D、1860萬元
正確答案:D
答案分析:
對(duì)醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中,銷售(營(yíng)業(yè))收入=5000+200+1000=6200(萬元),稅法扣除限額=6200×30%=1860(萬元),實(shí)際發(fā)生額2100萬元超過稅法扣除限額,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按限額扣除1860萬元。

汪老師
2020-06-14 16:21:59 12709人瀏覽
是的,您的理解是正確的。
租金收入需要計(jì)入企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)”中,屬于企業(yè)的銷售(營(yíng)業(yè))收入。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~ 收入相關(guān)答疑
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