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租金收入是否計(jì)入銷售營業(yè)收入？

老師好！銷售（營業(yè)）收入*15%，房租收入200也算內(nèi)嗎？

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn) 2020-06-14 11:30:24

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，主要從事醫(yī)藥制造與銷售業(yè)務(wù)，2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）藥品銷售收入5000萬元，房屋租金收入200萬元，許可他人使用本公司專利特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元，接受捐贈(zèng)收入50萬元。
（2）繳納增值稅325萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元，房產(chǎn)稅56萬元，印花稅3.9萬元。
（3）捐贈(zèng)支出90萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向受災(zāi)地區(qū)捐款35萬元、直接向丙大學(xué)捐款55萬元；符合條件的廣告費(fèi)支出2100萬元。
（4）全年會(huì)計(jì)利潤總額為480萬元。
已知，公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年扣除；醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收入中，應(yīng)計(jì)入2019年度企業(yè)所得稅收入總額的是（　?。?。

A、房屋租金收入200萬元

B、藥品銷售收入5000萬元

C、接受捐贈(zèng)收入50萬元

D、特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

（1）不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入總額；（2）對本題各項(xiàng)收入的詳細(xì)分析參考下表：

	收入類型	是否計(jì)入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入？	是否計(jì)入銷售（營業(yè)）收入
選項(xiàng)A	租金收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項(xiàng)B	銷售貨物收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項(xiàng)C	接受捐贈(zèng)收入	√	應(yīng)稅收入	×
選項(xiàng)D	特許權(quán)使用費(fèi)收入	√	應(yīng)稅收入	√

2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（　?。?

印花稅3.9萬元

A、印花稅3.9萬元

B、增值稅325萬元

C、房產(chǎn)稅56萬元

D、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的稅金：（1）增值稅；（2）企業(yè)所得稅。

3.在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是（　?。?br>

A、35萬元

B、90萬元

C、57.6萬元

D、55萬元

正確答案：A

答案分析：

（1）直接捐贈(zèng)支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）“通過公益性社會(huì)組織”向“受災(zāi)地區(qū)捐款”的“35萬元”屬于公益性捐贈(zèng)；稅法扣除限額＝480×12%＝57.6（萬元），實(shí)際發(fā)生額35萬元未超過稅法扣除限額，據(jù)實(shí)扣除。（3）準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為35萬元。

4.計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是（　?。?。

A、2100萬元

B、1815萬元

C、1560萬元

D、1860萬元

正確答案：D

答案分析：

對醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中，銷售（營業(yè)）收入＝5000＋200＋1000＝6200（萬元），稅法扣除限額＝6200×30%＝1860（萬元），實(shí)際發(fā)生額2100萬元超過稅法扣除限額，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按限額扣除1860萬元。

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