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租金收入是否計(jì)入銷售營業(yè)收入?

老師好!銷售(營業(yè))收入*15%,房租收入200也算內(nèi)嗎?

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn) 2020-06-14 11:30:24

問題來源:

甲公司為居民企業(yè),主要從事醫(yī)藥制造與銷售業(yè)務(wù),2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)藥品銷售收入5000萬元,房屋租金收入200萬元,許可他人使用本公司專利特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元,接受捐贈(zèng)收入50萬元。
(2)繳納增值稅325萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元,房產(chǎn)稅56萬元,印花稅3.9萬元。
(3)捐贈(zèng)支出90萬元,其中通過公益性社會(huì)組織向受災(zāi)地區(qū)捐款35萬元、直接向丙大學(xué)捐款55萬元;符合條件的廣告費(fèi)支出2100萬元。
(4)全年會(huì)計(jì)利潤總額為480萬元。
已知,公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在當(dāng)年扣除;醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收入中,應(yīng)計(jì)入2019年度企業(yè)所得稅收入總額的是( ?。?。

A、房屋租金收入200萬元

B、藥品銷售收入5000萬元

C、接受捐贈(zèng)收入50萬元

D、特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:

(1)不論應(yīng)稅收入、免稅收入,還是不征稅收入,均應(yīng)計(jì)入收入總額;(2)對本題各項(xiàng)收入的詳細(xì)分析參考下表:

 

收入類型

是否計(jì)入收入總額

應(yīng)//不征稅收入?

是否計(jì)入銷售(營業(yè))收入

選項(xiàng)A

租金收入

應(yīng)稅收入

選項(xiàng)B

銷售貨物收入

應(yīng)稅收入

選項(xiàng)C

接受捐贈(zèng)收入

應(yīng)稅收入

×

選項(xiàng)D

特許權(quán)使用費(fèi)收入

應(yīng)稅收入

2.下列各項(xiàng)中,在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是( ?。?

印花稅3.9萬元


A、印花稅3.9萬元

B、增值稅325萬元

C、房產(chǎn)稅56萬元

D、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元

正確答案:A,C,D

答案分析:

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的稅金:(1)增值稅;(2)企業(yè)所得稅。

3.在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是( ?。?br>

A、35萬元

B、90萬元

C、57.6萬元

D、55萬元

正確答案:A

答案分析:

(1)直接捐贈(zèng)支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2)“通過公益性社會(huì)組織”向“受災(zāi)地區(qū)捐款”的“35萬元”屬于公益性捐贈(zèng);稅法扣除限額=480×12%=57.6(萬元),實(shí)際發(fā)生額35萬元未超過稅法扣除限額,據(jù)實(shí)扣除。(3)準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為35萬元。

4.計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是( ?。?。

A、2100萬元

B、1815萬元

C、1560萬元

D、1860萬元

正確答案:D

答案分析:

對醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中,銷售(營業(yè))收入=5000+200+1000=6200(萬元),稅法扣除限額=6200×30%=1860(萬元),實(shí)際發(fā)生額2100萬元超過稅法扣除限額,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按限額扣除1860萬元。

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汪老師

2020-06-14 16:21:59 12714人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

是的,您的理解是正確的。

租金收入需要計(jì)入企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入中,屬于企業(yè)的銷售(營業(yè))收入。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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