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老師您好,第一小題的c選項為什么要÷10000呢?

企業(yè)所得稅稅前扣除項目企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目 2023-05-07 13:38:08

問題來源:

甲公司為居民企業(yè),主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),2021年度實際占用的土地面積為20000平方米、擁有房產(chǎn)原值為6000萬元。甲公司2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)銷售服裝取得含增值稅價款11300萬元。
(2)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元。
(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅520萬元。
(4)符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元。
(5)向股東支付股息150萬元,直接向貧困人員王某捐贈0.1萬元,發(fā)生與經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出3萬元。
(6)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款300萬元。
已知:增值稅稅率為13%;從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為30%;城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額12元;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;教育費(fèi)附加征收比率為3%;企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,允許扣除的稅費(fèi)的下列計算中,正確的是( ?。?/p>

A、允許扣除的房產(chǎn)稅為:6000×1.2%×30%=21.6(萬元)

B、允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅為:520×7%=36.4(萬元)

C、允許扣除的城鎮(zhèn)土地使用稅為:20000×12÷10000=24(萬元)

D、允許扣除的教育費(fèi)附加為:11300×3%=339(萬元)

正確答案:B,C

答案分析:(1)選項A:允許扣除的房產(chǎn)稅=6000×(1-30%)×1.2%=50.4(萬元)。(2)選項D:允許扣除的教育費(fèi)附加=520×3%=15.6(萬元)。

2.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是( ?。?。

A、50萬元

B、100萬元

C、60萬元

D、56.5萬元

正確答案:A

答案分析:(1)銷售(營業(yè))收入=11300÷(1+13%)=10000(萬元)。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實際發(fā)生額×60%=100×60%=60(萬元)>扣除限額2=銷售(營業(yè))收入×5‰=10000×5‰=50(萬元)。(3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為50萬元。

3.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額是( ?。?。

A、400萬元

B、500萬元

C、800萬元

D、650萬元

正確答案:D

答案分析:(1)一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。(2)符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額=500+(800-500)×50%=650(萬元)。

4.下列各項中,在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的是( ?。?。

A、直接向貧困人員王某的捐贈0.1萬元

B、向股東支付的股息150萬元

C、預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款300萬元

D、與經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出3萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(選項B)。
(2)企業(yè)所得稅稅款(選項C)。
(3)稅收滯納金。
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。
(5)不符合規(guī)定的捐贈支出(選項A)。
(6)贊助支出(選項D)。
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

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劉老師

2023-05-07 18:18:06 1910人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

為了換算單位,城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額12,20000×12計算出的單位是元,本題中所有項目單位都是萬元,因此除以10000,將其換算為萬元。

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