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老師您好，第一小題的c選項(xiàng)為什么要÷10000呢？

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目 2023-05-07 13:38:08

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2021年度實(shí)際占用的土地面積為20000平方米、擁有房產(chǎn)原值為6000萬元。甲公司2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售服裝取得含增值稅價(jià)款11300萬元。
（2）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元。
（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅520萬元。
（4）符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元。
（5）向股東支付股息150萬元，直接向貧困人員王某捐贈(zèng)0.1萬元，發(fā)生與經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出3萬元。
（6）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款300萬元。
已知：增值稅稅率為13%；從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為30%；城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額12元；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收比率為3%；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的稅費(fèi)的下列計(jì)算中，正確的是（　　）。

A、允許扣除的房產(chǎn)稅為：6000×1.2%×30%=21.6（萬元）

B、允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅為：520×7%=36.4（萬元）

C、允許扣除的城鎮(zhèn)土地使用稅為：20000×12÷10000=24（萬元）

D、允許扣除的教育費(fèi)附加為：11300×3%=339（萬元）

正確答案：B,C

答案分析：（1）選項(xiàng)A：允許扣除的房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%=50.4（萬元）。（2）選項(xiàng)D：允許扣除的教育費(fèi)附加=520×3%=15.6（萬元）。

2.在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（　　）。

A、50萬元

B、100萬元

C、60萬元

D、56.5萬元

正確答案：A

答案分析：（1）銷售（營業(yè)）收入=11300÷（1+13%）=10000（萬元）。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=100×60%=60（萬元）＞扣除限額2=銷售（營業(yè)）收入×5‰=10000×5‰=50（萬元）。（3）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為50萬元。

3.在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額是（　?。?。

A、400萬元

B、500萬元

C、800萬元

D、650萬元

正確答案：D

答案分析：（1）一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（2）符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額=500+（800-500）×50%=650（萬元）。

4.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（　?。?。

A、直接向貧困人員王某的捐贈(zèng)0.1萬元

B、向股東支付的股息150萬元

C、預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款300萬元

D、與經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出3萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（選項(xiàng)B）。
（2）企業(yè)所得稅稅款（選項(xiàng)C）。
（3）稅收滯納金。
（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。
（5）不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出（選項(xiàng)A）。
（6）贊助支出（選項(xiàng)D）。
（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。