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企業(yè)之間管理費(fèi)為何不能扣除?

關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬元為什么不抵扣

企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn) 2020-04-11 17:13:31

問題來源:

甲公司為居民企業(yè),主要從事貨物生產(chǎn)和銷售。2014年有關(guān)收支情況如下:
(1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元、國債利息收入20萬元、客戶合同違約金收入2萬元。
(2)支付稅收滯納金3萬元、銀行加息10萬元,向投資者支付股息30萬元,向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬元。
(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元,其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2600萬元。
已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.甲公司下列收入中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( ?。?。

A、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元

B、產(chǎn)品銷售收入5000萬元

C、客戶合同違約金收入2萬元

D、國債利息收入20萬元

正確答案:A,B,C

答案分析:

參考下表:

 

收入類型

是否計(jì)入收入總額

應(yīng)//不征稅收入?

是否計(jì)入銷售(營業(yè))收入

選項(xiàng)A

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

應(yīng)稅收入

×

選項(xiàng)B

銷售貨物收入

應(yīng)稅收入

選項(xiàng)C

其他收入

應(yīng)稅收入

×

選項(xiàng)D

利息收入

免稅收入

×

2.甲公司下列支出中,在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的是( ?。?。

A、稅收滯納金3萬元

B、銀行加息10萬元

C、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)17萬元

D、向投資者支付的股息30萬元

正確答案:A,C,D

答案分析:

(1)選項(xiàng)AB:稅收滯納金、罰金、罰款,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;違約金、銀行加息屬于民事責(zé)任范疇,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。(2)選項(xiàng)C:企業(yè)之間支付的管理費(fèi),不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(3)選項(xiàng)D:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是(  )。

A、50萬元

B、25.2萬元

C、30萬元

D、25萬元

正確答案:D

答案分析:

(1)銷售(營業(yè))收入為5000萬元;(2)限額1=5000×5‰=25(萬元),限額2=50×60%=30(萬元),限額1<限額2,稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬元;(3)如果涉及“間接法”,納稅調(diào)增額=50-25=25(萬元)。

4.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( ?。?br>

A、2352萬元

B、2387.69萬元

C、2407萬元

D、2406.8萬元

正確答案:C

答案分析:

甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000(產(chǎn)品銷售收入)+40(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入)+2(合同違約金收入)-10(銀行加息)-25(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-2600(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金)=2407(萬元)。

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王老師

2020-04-12 09:52:36 14126人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)一般是指母子公司之間的管理費(fèi)用。

如果企業(yè)之間沒有提供服務(wù),而是母公司以提取管理費(fèi)的形式向子公司收取,因?yàn)樵擁?xiàng)管理費(fèi)與子公司的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),因此子公司支付的管理費(fèi)不得稅前扣除。

本題是用直接法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。所以不能扣除支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)。

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