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企業(yè)之間管理費(fèi)為何不能扣除？

關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬元為什么不抵扣

企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn) 2020-04-11 17:13:31

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售。2014年有關(guān)收支情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元、國債利息收入20萬元、客戶合同違約金收入2萬元。
（2）支付稅收滯納金3萬元、銀行加息10萬元，向投資者支付股息30萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬元。
（3）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2600萬元。
已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（　?。?。

A、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元

B、產(chǎn)品銷售收入5000萬元

C、客戶合同違約金收入2萬元

D、國債利息收入20萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：

參考下表：

	收入類型	是否計(jì)入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入？	是否計(jì)入銷售（營業(yè)）收入
選項(xiàng)A	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入	√	應(yīng)稅收入	×
選項(xiàng)B	銷售貨物收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項(xiàng)C	其他收入	√	應(yīng)稅收入	×
選項(xiàng)D	利息收入	√	免稅收入	×

2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（　?。?。

A、稅收滯納金3萬元

B、銀行加息10萬元

C、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)17萬元

D、向投資者支付的股息30萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：

（1）選項(xiàng)AB：稅收滯納金、罰金、罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；違約金、銀行加息屬于民事責(zé)任范疇，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（2）選項(xiàng)C：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）選項(xiàng)D：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（　　）。

A、50萬元

B、25.2萬元

C、30萬元

D、25萬元

正確答案：D

答案分析：

（1）銷售（營業(yè)）收入為5000萬元；（2）限額1＝5000×5‰=25（萬元），限額2＝50×60％＝30（萬元），限額1＜限額2，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬元；（3）如果涉及“間接法”，納稅調(diào)增額＝50－25＝25（萬元）。

4.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（　?。?br>

A、2352萬元

B、2387.69萬元

C、2407萬元

D、2406.8萬元

正確答案：C

答案分析：

甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝5000（產(chǎn)品銷售收入）＋40（轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入）＋2（合同違約金收入）－10（銀行加息）－25（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）－2600（其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金）＝2407（萬元）。

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