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存貨盤盈是否屬于稅法上的收入?

存貨盤盈不是沖減管理費用嗎?為什么會計入收入總額呢?

企業(yè)所得稅不得扣除項目企業(yè)所得稅收入總額 2021-04-26 18:16:29

問題來源:

甲公司為居民企業(yè),登記注冊地在A市,企業(yè)所得稅按季預繳。主要從事建筑材料生產和銷售業(yè)務。2020年有關經營情況如下:
(1)建筑材料銷售收入5000萬元,生產設備出租收入60萬元,國債利息收入1.5萬元,存款利息收入0.8萬元,存貨盤盈1萬元。
(2)發(fā)生的合理的勞動保護費支出2萬元,因生產經營需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬元,直接向某大學捐贈1萬元,繳納訴訟費用2萬元。
(3)購置符合規(guī)定的安全生產專用設備一臺,該設備投資額600萬元,當年即投入使用。
(4)全年利潤總額為3000萬元。
已知:企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 

1.甲公司的下列收入中,在計算2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,應計入收入總額的是(  )。

A、存貨盤盈1萬元

B、生產設備出租收入60萬元

C、國債利息收入1.5萬元

D、存款利息收入0.8萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:

 

收入類型

是否計入

收入總額

//不征

稅收入?

是否計入

銷售(營業(yè))收入

選項A

其他收入

應稅收入

×

選項B

租金收入

應稅收入

選項C

利息收入

免稅收入

×

選項D

利息收入

應稅收入

×

建筑材料銷售收入

銷售貨物收入

應稅收入

對于存貨盤盈,會計規(guī)定和稅法規(guī)定需要分別掌握,會計上是沖減管理費用,

但是稅法上,資產溢余屬于稅法上的其他收入,要計入收入總額,收入總額是企業(yè)所得稅的概念。

2.甲公司的下列支出中,在計算2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,不得扣除的是( ?。?。

A、直接向某大學捐贈1萬元

B、合理的勞動保護費支出2萬元

C、向金融企業(yè)借款利息支出3萬元

D、訴訟費用2萬元

正確答案:A

答案分析:(1)選項A:直接捐贈,不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;(2)選項D:法院判決由企業(yè)承擔的訴訟費用,屬于民事性質的款項,可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

3.計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅額的下列算式中,正確的是(  )。

A、(3000-60-0.8+2+3-600)×25%×(1-10%)

B、(3000-1.5-0.8+1+2-600×10%)×25%

C、(3000-1.5+1)×25%-600×10%

D、(3000-1.5-0.8-1+3+2)×25%-600÷(1-10%)×10%

正確答案:C

答案分析:(1)企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的“應納稅額”中抵免,即應納稅額=應納稅所得額×25%-投資額(600萬元)×10%;(2)本題直接用上述規(guī)定即可解題,沒必要在間接法計算應納稅所得額上耽誤時間。

本題考查企業(yè)所得稅應納稅額的計算。

【考點位置】P190——(九)

【解題關鍵】1.安全生產專用設備抵扣的是應納稅額,而不是應納稅所得額;2.計算應納稅所得額中的“-1.5”為免稅的國債利息收入調減的應納稅所得額;“+1”是直接捐贈不得扣除而調增的應納稅所得額。


4.下列關于甲公司2020年度企業(yè)所得稅征收管理的表述中,正確的是( ?。?。

A、甲公司應向A市稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報

B、甲公司企業(yè)所得稅2020納稅年度自2020年6月1日起至2021年5月31日止

C、甲公司應當自2020年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款

D、甲公司按季預繳企業(yè)所得稅,應當在每季度最后15日內辦理納稅申報,預繳稅款

正確答案:A,C

答案分析:(1)選項B:納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止;(2)選項D:企業(yè)按季預繳的,應當自季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。

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王老師

2021-04-27 12:49:29 6658人瀏覽

尊敬的學員,您好:

存貨盤盈屬于稅法上的其他收入,要計入收入總額。收入總額是企業(yè)所得稅法上的概念,并不是會計上收入的概念。您也可以這樣理解,存貨盤盈沖減管理費用,最終也會使會計利潤總額增加,也會使應納稅所得額增加,所以對企業(yè)所得稅來是說要計入收入總額的收入。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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