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轉(zhuǎn)讓上市、非上市股票及取得股息的企業(yè)所得稅處理

未上市居民企業(yè)和上市公司在持有期間和出售的時(shí)候,所得稅分哪些情況?

企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 2020-08-24 08:29:12

問題來源:

甲公司為居民企業(yè),主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)國債利息收入40萬元,從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元。
(2)直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬元,向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元。
(3)實(shí)際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用194萬元。
(4)經(jīng)事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)甲公司接受捐贈(zèng)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額3.2萬元。甲公司將接受的捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶。
(5)全年利潤總額1522萬元,預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款280萬元。
已知,企業(yè)所得稅稅率為25%;新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)納稅調(diào)增的是( ?。?/p>

A、直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬元

B、國債利息收入40萬元

C、向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元

D、從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元

正確答案:A,C

答案分析:(1)選項(xiàng)AC:屬于不得稅前扣除的項(xiàng)目,應(yīng)納稅調(diào)增;(2)選項(xiàng)BD:屬于免稅收入,應(yīng)納稅調(diào)減。

2.下列關(guān)于甲公司2019年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是(  )。

A、納稅調(diào)減194萬元

B、納稅調(diào)減145.5萬元

C、納稅調(diào)增145.5萬元

D、納稅調(diào)增194萬元

正確答案:B

答案分析:(1)未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,允許按照實(shí)際發(fā)生額的75%(194×75%)在稅前加計(jì)扣除,選項(xiàng)AD錯(cuò)誤;(2)允許加計(jì)扣除的金額應(yīng)納稅調(diào)減。

3.下列關(guān)于甲公司2019年度接受捐贈(zèng)原材料企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是( ?。?/p>

A、納稅調(diào)增23.2萬元

B、納稅調(diào)減23.2萬元

C、納稅調(diào)減20萬元

D、納稅調(diào)增20萬元

正確答案:A

答案分析:(1)直接計(jì)入資本公積,即接受捐贈(zèng)收入對(duì)其會(huì)計(jì)利潤(1522萬元)的影響額為0;而接受捐贈(zèng)收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額;因此,甲公司接受捐贈(zèng)收入應(yīng)全額納稅“調(diào)增”,選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。(2)甲公司接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票,稅額3.2萬元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此,應(yīng)確認(rèn)的接受捐贈(zèng)收入=20+3.2=23.2(萬元),選項(xiàng)D未考慮進(jìn)項(xiàng)稅額,錯(cuò)誤。

4.下列關(guān)于甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算列式中,正確的是(  )。

A、應(yīng)補(bǔ)稅額=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+(20+3.2)]×25%-280=57.625(萬元)

B、應(yīng)補(bǔ)稅額=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+20]×25%-280=56.825(萬元)

C、應(yīng)補(bǔ)稅額=[1522-40-25.2+10+6-194+20]×25%-280=44.7(萬元)

D、應(yīng)補(bǔ)稅額=[1522+10+6-194×75%+(20+3.2)]×25%-280=73.925(萬元)

正確答案:A

答案分析:應(yīng)補(bǔ)稅額=[1522(會(huì)計(jì)利潤)-40(國債利息收入調(diào)減額)-25.2(股息收入調(diào)減額)+10(直接捐贈(zèng)調(diào)增額)+6(行政罰款調(diào)增額)-194×75%(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減額)+(20+3.2)(接收捐贈(zèng)收入調(diào)增額)]×25%-280(已預(yù)繳的稅款)=57.625(萬元)。

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王老師

2020-08-24 10:26:03 9672人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司和非上市公司的股權(quán),取得的所得都屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,要照章繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)持有股權(quán)取得的分紅,按照下列規(guī)定處理:

企業(yè)類型

從境內(nèi)非上市的居民企業(yè)取得的投資收益

連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月的投資收益

連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個(gè)月取得的投資收益

居民企業(yè)

不免

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所,且所得與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

不免

未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所,以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但所得與該機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

不免

不免

不免

您看下喲~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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