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轉(zhuǎn)讓上市、非上市股票及取得股息的企業(yè)所得稅處理

未上市居民企業(yè)和上市公司在持有期間和出售的時候，所得稅分哪些情況？

企業(yè)所得稅不得扣除項目企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 2020-08-24 08:29:12

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）國債利息收入40萬元，從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元。
（2）直接向某養(yǎng)老院捐贈10萬元，向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元。
（3）實際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用194萬元。
（4）經(jīng)事務(wù)所審計發(fā)現(xiàn)甲公司接受捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額3.2萬元。甲公司將接受的捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶。
（5）全年利潤總額1522萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款280萬元。
已知，企業(yè)所得稅稅率為25%；新產(chǎn)品研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)納稅調(diào)增的是（　?。?。

A、直接向某養(yǎng)老院捐贈10萬元

B、國債利息收入40萬元

C、向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元

D、從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項AC：屬于不得稅前扣除的項目，應(yīng)納稅調(diào)增；（2）選項BD：屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減。

2.下列關(guān)于甲公司2019年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中，正確的是（　?。?。

A、納稅調(diào)減194萬元

B、納稅調(diào)減145.5萬元

C、納稅調(diào)增145.5萬元

D、納稅調(diào)增194萬元

正確答案：B

答案分析：（1）未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，允許按照實際發(fā)生額的75%（194×75%）在稅前加計扣除，選項AD錯誤；（2）允許加計扣除的金額應(yīng)納稅調(diào)減。

3.下列關(guān)于甲公司2019年度接受捐贈原材料企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中，正確的是（　?。?。

A、納稅調(diào)增23.2萬元

B、納稅調(diào)減23.2萬元

C、納稅調(diào)減20萬元

D、納稅調(diào)增20萬元

正確答案：A

答案分析：（1）直接計入資本公積，即接受捐贈收入對其會計利潤（1522萬元）的影響額為0；而接受捐贈收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；因此，甲公司接受捐贈收入應(yīng)全額納稅“調(diào)增”，選項BC錯誤。（2）甲公司接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票，稅額3.2萬元抵扣進項稅額，因此，應(yīng)確認的接受捐贈收入=20+3.2=23.2（萬元），選項D未考慮進項稅額，錯誤。

4.下列關(guān)于甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補稅額的計算列式中，正確的是（　　）。

A、應(yīng)補稅額=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+（20+3.2）]×25%-280=57.625（萬元）

B、應(yīng)補稅額=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+20]×25%-280=56.825（萬元）

C、應(yīng)補稅額=[1522-40-25.2+10+6-194+20]×25%-280=44.7（萬元）

D、應(yīng)補稅額=[1522+10+6-194×75%+（20+3.2）]×25%-280=73.925（萬元）

正確答案：A

答案分析：應(yīng)補稅額=[1522（會計利潤）-40（國債利息收入調(diào)減額）-25.2（股息收入調(diào)減額）+10（直接捐贈調(diào)增額）+6（行政罰款調(diào)增額）-194×75%（研發(fā)費用加計扣除調(diào)減額）+（20+3.2）（接收捐贈收入調(diào)增額）]×25%-280（已預(yù)繳的稅款）=57.625（萬元）。

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王老師

2020-08-24 10:26:03 9670人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司和非上市公司的股權(quán)，取得的所得都屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，要照章繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)持有股權(quán)取得的分紅，按照下列規(guī)定處理：

企業(yè)類型	從境內(nèi)非上市的居民企業(yè)取得的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的投資收益
居民企業(yè)	免	不免	免
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，且所得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)	免	不免	免
未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，以及雖設(shè)立機構(gòu)場所但所得與該機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)	不免	不免	不免