？這道題第二個化妝品包裝物押金為啥不算進去？
我看不出來這個包裝物到底是不是單獨核算，題目里面也沒說呀。我只知道如果題干中出現(xiàn)另外收取的字樣才表示單獨核算，這道題也沒說。。。我到底該怎么判斷這個包裝物單獨核算還是不單獨核算呢？
問題來源：
（1）進口一批高檔化妝品，境外成交價格為100萬元，到達我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計20萬元，支付給其他中介機構(gòu)的傭金10萬元，繳納了相關(guān)稅費后，海關(guān)放行，并取得了海關(guān)增值稅專用繳款書；運抵我國境內(nèi)之后，運輸?shù)郊灼髽I(yè)所在地支付運費，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。
（2）銷售自產(chǎn)的高檔護膚類化妝品，取得含稅銷售額55萬元，同時收取包裝物押金5萬元。
（3）購進普通護膚品用于生產(chǎn)高檔護膚品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額10萬元。
（4）將購進的普通化妝品用于員工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4萬元。
已知：增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.甲企業(yè)進口高檔化妝品應繳納的關(guān)稅為（ ?。┤f元。
A、22
B、26
C、28
D、24
正確答案：B
答案分析：關(guān)稅完稅價格為貨價加上運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等。支付給自己采購代理人之外的其他傭金（比如中介傭金）應計入關(guān)稅完稅價格，所以本題關(guān)稅完稅價格=100+20+10=130（萬元），關(guān)稅=130×20%=26（萬元）。
2.甲企業(yè)進口高檔化妝品，應繳納消費稅的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、（100+20+10）×（1+20%）÷（1-15%）×15%
B、（100+20+10）÷（1-15%）×15%
C、（100+20+10+10）×（1+20%）÷（1-15%）×15%
D、（100+20）×（1+20%）×15%
正確答案：A
答案分析：進口應稅消費品按照組成計稅價格計算消費稅，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費稅稅率）。
3.銷售自產(chǎn)高檔護膚類化妝品，應繳納消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（55+5）÷（1+13%）×15%
B、55÷（1+13%）×15%
C、55÷（1+13%）×15%+5×13%
D、（55+5）×15%
正確答案：B
答案分析：非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒的單獨記賬核算的包裝物押金，收取時不作銷售處理，逾期未退時價稅分離后并入銷售額計算消費稅。本題的包裝物押金在收取時不納稅，排除選項ACD。
4.下列各項中，準予抵扣進項稅額的是（ ?。?。
A、進口高檔化妝品的進項稅額
B、運輸高檔化妝品到甲企業(yè)所在地支付運費的進項稅額
C、購進普通護膚品用于生產(chǎn)高檔護膚品的進項稅額
D、購進普通化妝品用于員工福利的進項稅額
正確答案：A,B
答案分析：選項C：取得增值稅普通發(fā)票，一般不得抵扣進項稅額。選項D：外購的貨物用于集體福利，增值稅不視同銷售，進項稅額不得抵扣。
李老師
2023-03-17 11:10:33 2651人瀏覽
注意，這里是包裝物押金，包裝物押金的增值稅和消費稅處理：
類別 | 稅務處理 |
酒類 （除啤酒、黃酒外） | （1）收取押金時，繳納增值稅和消費稅 （2）沒收押金或收取1年以上時，不重復計算增值稅和消費稅 |
啤酒、黃酒、成品油 | （1）收取押金時，不繳納增值稅和消費稅 （2）沒收押金或收取1年以上時，繳納增值稅，不繳納消費稅 【提示】啤酒、黃酒和成品油在計征消費稅時采用的是定額稅率，與銷售額無關(guān)，因此押金是否計入銷售額不會影響啤酒和黃酒消費稅稅額的計算。但押金計入銷售額會影響啤酒適用稅率檔次的選擇，即在計算每噸啤酒出廠價格時，需要包括包裝物押金 |
酒、成品油以外的應稅消費品 | （1）收取押金時，不繳納增值稅和消費稅 （2）沒收押金或收取1年以上時，繳納增值稅和消費稅 |
高檔化妝品屬于酒、成品油以外的應稅消費品，收取押金時，不計稅，逾期或收取1年以上時，才需要計稅。這里的押金不管是否單獨核算都是不計稅的。
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