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買方傭金不計入,賣方傭金和中介傭金計入嗎

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 2023-04-18 22:43:39

問題來源:

位于市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要從事化妝品的生產(chǎn)銷售,2022年12月業(yè)務(wù)如下:
(1)進(jìn)口一批高檔化妝品,境外成交價格為100萬元,到達(dá)我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計20萬元,支付給其他中介機(jī)構(gòu)的傭金10萬元,繳納了相關(guān)稅費后,海關(guān)放行,并取得了海關(guān)增值稅專用繳款書;運抵我國境內(nèi)之后,運輸?shù)郊灼髽I(yè)所在地支付運費,取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。
(2)銷售自產(chǎn)的高檔護(hù)膚類化妝品,取得含稅銷售額55萬元,同時收取包裝物押金5萬元。
(3)購進(jìn)普通護(hù)膚品用于生產(chǎn)高檔護(hù)膚品,取得增值稅普通發(fā)票注明稅額10萬元。
(4)將購進(jìn)的普通化妝品用于員工福利,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4萬元。
已知:增值稅稅率為13%,關(guān)稅稅率為20%,消費稅稅率為15%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1.甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅為( ?。┤f元。

A、22

B、26

C、28

D、24

正確答案:B

答案分析:關(guān)稅完稅價格為貨價加上運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等。支付給自己采購代理人之外的其他傭金(比如中介傭金)應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格,所以本題關(guān)稅完稅價格=100+20+10=130(萬元),關(guān)稅=130×20%=26(萬元)。

2.甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品,應(yīng)繳納消費稅的下列算式中,正確的是( ?。?。

A、(100+20+10)×(1+20%)÷(1-15%)×15%

B、(100+20+10)÷(1-15%)×15%

C、(100+20+10+10)×(1+20%)÷(1-15%)×15%

D、(100+20)×(1+20%)×15%

正確答案:A

答案分析:進(jìn)口應(yīng)稅消費品按照組成計稅價格計算消費稅,組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費稅稅率)。

3.銷售自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品,應(yīng)繳納消費稅的下列算式中,正確的是(  )。

A、(55+5)÷(1+13%)×15%

B、55÷(1+13%)×15%

C、55÷(1+13%)×15%+5×13%

D、(55+5)×15%

正確答案:B

答案分析:非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒的單獨記賬核算的包裝物押金,收取時不作銷售處理,逾期未退時價稅分離后并入銷售額計算消費稅。本題的包裝物押金在收取時不納稅,排除選項ACD。

4.下列各項中,準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的是( ?。?。

A、進(jìn)口高檔化妝品的進(jìn)項稅額

B、運輸高檔化妝品到甲企業(yè)所在地支付運費的進(jìn)項稅額

C、購進(jìn)普通護(hù)膚品用于生產(chǎn)高檔護(hù)膚品的進(jìn)項稅額

D、購進(jìn)普通化妝品用于員工福利的進(jìn)項稅額

正確答案:A,B

答案分析:選項C:取得增值稅普通發(fā)票,一般不得抵扣進(jìn)項稅額。選項D:外購的貨物用于集體福利,增值稅不視同銷售,進(jìn)項稅額不得抵扣。

查看完整問題

于老師

2023-04-19 16:53:39 2756人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

是的,您的理解是正確的。

貨物類型

具體項目

是否計入關(guān)稅完稅價格

進(jìn)口貨物

購貨傭金(即買方傭金、向自己采購代理人支付的傭金)

×

賣方傭金

中介傭金


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