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買方傭金不計(jì)入,賣方傭金和中介傭金計(jì)入嗎

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-04-18 22:43:39

問(wèn)題來(lái)源:

位于市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要從事化妝品的生產(chǎn)銷售,2022年12月業(yè)務(wù)如下:
(1)進(jìn)口一批高檔化妝品,境外成交價(jià)格為100萬(wàn)元,到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)20萬(wàn)元,支付給其他中介機(jī)構(gòu)的傭金10萬(wàn)元,繳納了相關(guān)稅費(fèi)后,海關(guān)放行,并取得了海關(guān)增值稅專用繳款書(shū);運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)之后,運(yùn)輸?shù)郊灼髽I(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元。
(2)銷售自產(chǎn)的高檔護(hù)膚類化妝品,取得含稅銷售額55萬(wàn)元,同時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元。
(3)購(gòu)進(jìn)普通護(hù)膚品用于生產(chǎn)高檔護(hù)膚品,取得增值稅普通發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元。
(4)將購(gòu)進(jìn)的普通化妝品用于員工福利,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4萬(wàn)元。
已知:增值稅稅率為13%,關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅稅率為15%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

1.甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅為( ?。┤f(wàn)元。

A、22

B、26

C、28

D、24

正確答案:B

答案分析:關(guān)稅完稅價(jià)格為貨價(jià)加上運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等。支付給自己采購(gòu)代理人之外的其他傭金(比如中介傭金)應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格,所以本題關(guān)稅完稅價(jià)格=100+20+10=130(萬(wàn)元),關(guān)稅=130×20%=26(萬(wàn)元)。

2.甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中,正確的是( ?。?。

A、(100+20+10)×(1+20%)÷(1-15%)×15%

B、(100+20+10)÷(1-15%)×15%

C、(100+20+10+10)×(1+20%)÷(1-15%)×15%

D、(100+20)×(1+20%)×15%

正確答案:A

答案分析:進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅,組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。

3.銷售自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中,正確的是( ?。?。

A、(55+5)÷(1+13%)×15%

B、55÷(1+13%)×15%

C、55÷(1+13%)×15%+5×13%

D、(55+5)×15%

正確答案:B

答案分析:非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒的單獨(dú)記賬核算的包裝物押金,收取時(shí)不作銷售處理,逾期未退時(shí)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。本題的包裝物押金在收取時(shí)不納稅,排除選項(xiàng)ACD。

4.下列各項(xiàng)中,準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( ?。?。

A、進(jìn)口高檔化妝品的進(jìn)項(xiàng)稅額

B、運(yùn)輸高檔化妝品到甲企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、購(gòu)進(jìn)普通護(hù)膚品用于生產(chǎn)高檔護(hù)膚品的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、購(gòu)進(jìn)普通化妝品用于員工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:A,B

答案分析:選項(xiàng)C:取得增值稅普通發(fā)票,一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D:外購(gòu)的貨物用于集體福利,增值稅不視同銷售,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

查看完整問(wèn)題

于老師

2023-04-19 16:53:39 2755人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

是的,您的理解是正確的。

貨物類型

具體項(xiàng)目

是否計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格

進(jìn)口貨物

購(gòu)貨傭金(即買方傭金、向自己采購(gòu)代理人支付的傭金)

×

賣方傭金

中介傭金


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