進口貨物完稅價格是否包含購貨傭金?
題目上是 支付給境外采購代理人的傭金 ,境內(nèi)境外支付給采購代理人的傭金都不計入完稅價格嗎
問題來源:
位于市區(qū)的甲企業(yè)2019年12月業(yè)務(wù)如下:
(1)進口一批原材料,境外成交價格為100萬元,到達我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計20萬元,支付給境外自己采購代理人的傭金10萬元,支付給其他中介機構(gòu)的傭金10萬元,繳納了相關(guān)稅費后,海關(guān)放行,并取得了海關(guān)增值稅專用繳款書,運抵我國境內(nèi)之后,運輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運費為5萬元,取得了增值稅專用發(fā)票。
(2)甲企業(yè)與乙企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要,交換了在市區(qū)內(nèi)各自的寫字樓,甲企業(yè)寫字樓價值為80萬元,乙企業(yè)寫字樓價值為100萬元,甲企業(yè)支付了差價20萬元。(上述金額均不含增值稅)
(3)向農(nóng)民收購煙葉一批,收購價款為200萬元,按照收購價款的10%支付了價外補貼,該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲,以不含增值稅價格400萬元全部銷售給丙煙草批發(fā)公司。
已知:增值稅稅率為13%,關(guān)稅稅率為20%,契稅稅率為3%,煙絲消費稅稅率為30%,城建稅稅率為7%,教育費附加征收比率為3%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.甲企業(yè)進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元。
A、29
B、26
C、28
D、24
正確答案:B
答案分析:
關(guān)稅完稅價格為境外成交價格,加上運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費,支付給境內(nèi)采購代理人的傭金不得計入關(guān)稅完稅價格,但支付給自己采購代理人之外的其他傭金(比如中介傭金)可以計入關(guān)稅完稅價格,支付我國境內(nèi)的運輸費用不得計入關(guān)稅完稅價格,所以本題關(guān)稅完稅價格=100+20+10=130(萬元),關(guān)稅=130×20%=26(萬元)。
在貨物成交過程中,進口人在成交價格外另支付給其他中介機構(gòu)的傭金,應(yīng)計入成交價格,而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入,如已包括在成交價格中應(yīng)予以扣除。因此本題業(yè)務(wù)(1)中支付給境外自己采購代理人的傭金10萬元,不計入關(guān)稅完稅價格;而支付給其他中介機構(gòu)的傭金10萬元,計入關(guān)稅完稅價格。
2.根據(jù)業(yè)務(wù)(2),下列說法正確的是( ?。?br>
A、由甲企業(yè)繳納契稅,應(yīng)納契稅為3萬元
B、由甲企業(yè)繳納契稅,應(yīng)納契稅為0.6萬元
C、由乙企業(yè)繳納契稅,應(yīng)納契稅為3萬元
D、由乙企業(yè)繳納契稅,應(yīng)納契稅為0.6萬元
正確答案:B
答案分析:
房產(chǎn)交換的,由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅,所以由甲企業(yè)繳納契稅;房產(chǎn)交換,契稅的計稅依據(jù)為支付的差額,應(yīng)納契稅=20×3%=0.6(萬元)。
3.根據(jù)業(yè)務(wù)(3),下列說法正確的是( ?。?。
A、甲企業(yè)為煙葉稅的納稅人
B、農(nóng)民為煙葉稅的納稅人
C、該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為44萬元
D、該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為40萬元
正確答案:A,C
答案分析:
在境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人,所以A選項正確;該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元),C選項正確。
4.業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)進口原材料應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅為( ?。┤f元。
A、17.16
B、18.72
C、15.6
D、20.28
正確答案:D
答案分析:
應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅=(100+10+20)×(1+20%)×13%=20.28(萬元)。
本題業(yè)務(wù)(1)進口一批原材料,未提及是應(yīng)稅消費品,因此計算進口環(huán)節(jié)增值稅我們采用如下公式:應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)×增值稅稅率=(100+10+20)×(1+20%)×13%=20.28(萬元)。

孔老師
2020-08-24 10:50:37 16971人瀏覽
注意題干哦:“支 付給境外自己采購代理人的傭金10萬元 ”,即購貨傭金 ,購貨傭金是買方為采購商品向采購代理人支付的勞務(wù)費用。這部分購貨傭金是支付給自己的采購代理人的勞務(wù)費,一般企業(yè)如果要從國外進口貨物,他就要派本公司的員工去國外采購,而支付給本公司員工的傭金就是這部分購貨傭金,即使這個采購代理人不是公司外派的,而是本身就在境外的,那也會是公司在境外設(shè)立的分支機構(gòu),采購代理人在境外分支機構(gòu)任職,因為采購代理人只為本公司服務(wù),且這部分購貨傭金的付出并沒有付出到企業(yè)之外,只是在企業(yè)內(nèi)部的收付,所以不需要計入到關(guān)稅的完稅價格。除此之外的其他傭金,應(yīng)該計入完稅價格。
其他傭金,例如銷售傭金是指賣方代理人為賣方尋找買主,或者為賣方促成交易而獲得的報酬;是其他機構(gòu)或人員收取的傭金,由于是企業(yè)外部的,與賣方銷售行為有關(guān),因此應(yīng)該計入完稅價格。
您再理解一下~~
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