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5%是城建稅的稅率嗎？

5%哪里來(lái)的

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度銷售額的確定 2020-08-20 19:54:56

問(wèn)題來(lái)源：

A市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品的制造和銷售。2019年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品，取得含稅金額847500元，并收取包裝費(fèi)2260元。
（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大米用于生產(chǎn)高檔精華液，支付買價(jià)340000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
（3）將自產(chǎn)的高檔香水精用于投資，同類高檔香水精的平均不含稅銷售價(jià)格為26000元，不含稅最高銷售價(jià)格為32000元，不含稅最低銷售價(jià)格為24000元。
（4）甲企業(yè)委托位于縣城的乙公司加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的材料成本為100000元，并支付乙公司不含稅加工費(fèi)15000元，乙公司無(wú)同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格。
已知：增值稅稅率為13%，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1.甲企業(yè)銷售自產(chǎn)高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　?。?。

A、847500×13%=110175（元）

B、（847500+2260）÷（1+13%）×13%=97760（元）

C、847500÷（1+13%）×13%=97500（元）

D、（847500+2260）×13%=110468.8（元）

正確答案：B

答案分析：

（1）包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需要價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)AC。（2）題中明確給出高檔化妝品的銷售額為含稅金額，需要價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)D。甲企業(yè)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=（847500+2260）÷（1+13%）×13%=97760（元）。

2.下列甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)大米可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正確的是（　?。?。

A、340000×9%=30600（元）

B、340000×10%=34000（元）

C、340000×13%=44200（元）

D、0

正確答案：B

答案分析：

（1）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）由于購(gòu)進(jìn)后用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，所以扣除率為10%，即甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)大米可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=340000×10%=34000（元）。

3.甲企業(yè)將自產(chǎn)高檔香水精用于投資，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是（　?。?br>

A、26000元

B、32000元

C、24000元

D、32000÷（1+13%）=28318.58（元）

正確答案：B

答案分析：

（1）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，所以本題應(yīng)該用最高銷售價(jià)格32000元來(lái)計(jì)算，排除選項(xiàng)AC。（2）題中說(shuō)明銷售額不含稅，所以不需要價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)D。

4.委托加工業(yè)務(wù)中，乙公司應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅是（　?。?br>

A、100000÷（1-15%）×15%×5%=882.35（元）

B、100000÷（1-15%）×15%×7%=1235.29（元）

C、（100000+15000）÷（1-15%）×15%×5%=1014.71（元）

D、（100000+15000）÷（1-15%）×15%×7%=1420.59（元）

正確答案：C

答案分析：

（1）委托加工業(yè)務(wù)中，受托方（除個(gè)人外）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率，排除選項(xiàng)AB。（2）由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，其代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，排除選項(xiàng)D。

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