紅寶石增值稅為何需除1-10%？鉆石卻不用？

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2024-03-16 14:13:32

問(wèn)題來(lái)源：

案例

甲珠寶廠進(jìn)口鉆石一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為85.5萬(wàn)元，繳納關(guān)稅2.565萬(wàn)元；進(jìn)口紅寶石一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為179.55萬(wàn)元，繳納關(guān)稅7.182萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。

【分析】

稅種	鉆石	紅寶石
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅	? 應(yīng)納稅額=（85.5+2.565）×13%	? 應(yīng)納稅額=（179.55+7.182）÷（1-10%）×13%
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅	× （應(yīng)于零售環(huán)節(jié)、單環(huán)節(jié)納稅）	? （應(yīng)于基本環(huán)節(jié)、單環(huán)節(jié)納稅）應(yīng)納稅額=（179.55+7.182）÷（1-10%）×10%

3.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算——實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率1-消費(fèi)稅比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

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王老師

2024-03-16 16:17:12 3095人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

對(duì)于鉆石，消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收的，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以在進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅時(shí)，不需要考慮消費(fèi)稅的影響，直接用關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅來(lái)計(jì)算即可。

而對(duì)于紅寶石，消費(fèi)稅是在進(jìn)口環(huán)節(jié)（即基本環(huán)節(jié)）征收的，而且消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)該用含消費(fèi)稅的金額作為計(jì)稅價(jià)格，所以在計(jì)算增值稅時(shí)，需要先計(jì)算出包含消費(fèi)稅在內(nèi)的組成計(jì)稅價(jià)格，這就需要用關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅除以（1-消費(fèi)稅稅率）來(lái)得到。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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