問題來源：
案例甲珠寶廠進(jìn)口鉆石一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為85.5萬元，繳納關(guān)稅2.565萬元；進(jìn)口紅寶石一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為179.55萬元，繳納關(guān)稅7.182萬元。已知，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。
【分析】
稅種 | 鉆石 | 紅寶石 |
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 | ? 應(yīng)納稅額=（85.5+2.565）×13% | ? 應(yīng)納稅額=（179.55+7.182）÷（1-10%）×13% |
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 | × （應(yīng)于零售環(huán)節(jié)、單環(huán)節(jié)納稅） | ? （應(yīng)于基本環(huán)節(jié)、單環(huán)節(jié)納稅） 應(yīng)納稅額=（179.55+7.182）÷（1-10%）×10% |
3.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算——實行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅的
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率1-消費(fèi)稅比例稅率
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
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王老師
2024-03-16 16:17:12 2967人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
對于鉆石，消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收的，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以在進(jìn)口環(huán)節(jié)計算增值稅時，不需要考慮消費(fèi)稅的影響，直接用關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅來計算即可。
而對于紅寶石，消費(fèi)稅是在進(jìn)口環(huán)節(jié)（即基本環(huán)節(jié)）征收的，而且消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，應(yīng)該用含消費(fèi)稅的金額作為計稅價格，所以在計算增值稅時，需要先計算出包含消費(fèi)稅在內(nèi)的組成計稅價格，這就需要用關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅除以（1-消費(fèi)稅稅率）來得到。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(6)
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