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價外費用是什么？老師詳細解答來了！

委托加工和銷售時支付的價外費用為什么沒有計入銷售額計算消費稅

已納消費稅的扣除 2021-03-22 09:21:33

問題來源：

2.計算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。
A、28×10%-100×0.18×10%
B、28×（1+13%）×10%
C、28×（1+13%）×10%-（6+0.39+2）×10%
D、28×10%-（6+0.39+2）×10%

正確答案：A

答案分析：（1）委托加工收回的應(yīng)稅消費品，委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；（2）委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅（甲企業(yè)在委托加工收回時被代收代繳的消費稅=100×0.18×10%），沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

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劉老師

2021-03-22 19:15:53 1399人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1、本題中這兩個環(huán)節(jié)都不存在價外費用。

2、委托加工環(huán)節(jié)：受托方有同類消費品銷售價格的，按照受托方同類消費品銷售價格計算消費稅，受托方?jīng)]有同類消費品，才需要組成計稅價格計算繳納消費稅。本題中，受托方有同類消費品銷售價格，乙企業(yè)當(dāng)月同類高爾夫球包不含增值稅售價0.18萬元/個。所以此時被代扣代繳的消費稅=100×0.18×10%，2萬是加工費，不是價外費用，所以沒有計入銷售額。

3、委托加工收回的應(yīng)稅消費品，委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；本題不含增值稅銷售額為28萬元，所以甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)納消費稅稅額=28×10%-100×0.18×10%，

這里的運費，是甲企業(yè)支付出去的運費，且它還取得了增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進項稅額的，不是收取的價外費用，所以沒有計入銷售額。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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