增值稅

一般規(guī)定

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為

收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

進(jìn)口貨物

報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

扣繳

納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

具體規(guī)定

銷售貨物

直接收款

收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

不論貨物

是否發(fā)出

托收承付/委托銀行收款

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

不論貨款

是否收到

賒銷/分期收款

書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

無(wú)合同或者合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

預(yù)收貨款

貨物發(fā)出的當(dāng)天

生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

委托代銷貨物

收到代銷清單 VS 收到全部或者部分貨款 VS 發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，三者中的較早者

除“代銷”之外的貨物

貨物移送的當(dāng)天

服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

銷售勞務(wù)

提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

租賃服務(wù)（預(yù)收款方式）

收到預(yù)收款的當(dāng)天

金融商品轉(zhuǎn)讓

所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

消費(fèi)稅

銷售

賒銷、分期收款：為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；沒(méi)有約定收款日期或無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

預(yù)收貨款：為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

托收承付、委托銀行收款：為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

自產(chǎn)自用

移送使用的當(dāng)天

委托加工

納稅人提貨的當(dāng)天

進(jìn)口

報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

收入的

確認(rèn)

具體規(guī)定

銷售貨物收入

分期收款方式銷售

按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入

產(chǎn)品分成方式取得收入

按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

托收承付方式銷售

辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

預(yù)收款方式銷售

發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

委托代銷的

（支付手續(xù)費(fèi)方式）

收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

售后回購(gòu)

（1）符合收入確認(rèn)條件的，按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

（2）有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用

以舊換新

按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

商業(yè)折扣

按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

現(xiàn)金折扣

按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

銷售折讓和銷售退回

應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

買一贈(zèng)一

應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入

商品需要安裝和檢驗(yàn)的

購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

提供勞務(wù)收入

安裝費(fèi)

根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入

宣傳媒介的收費(fèi)

在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

軟件費(fèi)

為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

服務(wù)費(fèi)

在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)

在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

會(huì)員費(fèi)

（1）申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

（2）申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

特許權(quán)費(fèi)

（1）屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

（2）屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

勞務(wù)費(fèi)

長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的

按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【相關(guān)鏈接】符合條件的非貨幣性資產(chǎn)投資有稅收遞延的規(guī)定

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【相關(guān)鏈接】另有規(guī)定指的是特別納稅調(diào)整中受控外國(guó)企業(yè)（CFC）的相關(guān)規(guī)定

【特別提示】被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

利息收入

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【特別提示】對(duì)于兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的混合性投資業(yè)務(wù)，同時(shí)符合5個(gè)條件的，按照債權(quán)性投資業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理

租金收入

按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【相關(guān)鏈接】特許權(quán)費(fèi)：屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入（注意二者的區(qū)分）

接受捐贈(zèng)收入

按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

其他收入

是指企業(yè)取得的除上述收入以外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等