增值稅

一般規(guī)定

發(fā)生應稅銷售行為

收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

進口貨物

報關進口的當天

扣繳

納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天

具體規(guī)定

銷售貨物

直接收款

收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

不論貨物

是否發(fā)出

托收承付/委托銀行收款

發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

不論貨款

是否收到

賒銷/分期收款

書面合同約定的收款日期的當天

無合同或者合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

預收貨款

貨物發(fā)出的當天

生產(chǎn)工期超過12個月的，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天

委托代銷貨物

收到代銷清單 VS 收到全部或者部分貨款 VS 發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，三者中的較早者

除“代銷”之外的貨物

貨物移送的當天

服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動產(chǎn)權屬變更的當天

銷售勞務

提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

租賃服務（預收款方式）

收到預收款的當天

金融商品轉(zhuǎn)讓

所有權轉(zhuǎn)移的當天

消費稅

銷售

賒銷、分期收款：為書面合同約定的收款日期的當天；沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天

預收貨款：為發(fā)出應稅消費品的當天

托收承付、委托銀行收款：為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天

自產(chǎn)自用

移送使用的當天

委托加工

納稅人提貨的當天

進口

報關進口的當天

收入的

確認

具體規(guī)定

銷售貨物收入

分期收款方式銷售

按照合同約定的收款日期確認收入

產(chǎn)品分成方式取得收入

按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

托收承付方式銷售

辦妥托收手續(xù)時確認收入

預收款方式銷售

發(fā)出商品時確認收入

委托代銷的

（支付手續(xù)費方式）

收到代銷清單時確認收入

售后回購

（1）符合收入確認條件的，按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

（2）有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用

以舊換新

按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

商業(yè)折扣

按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

現(xiàn)金折扣

按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除

銷售折讓和銷售退回

應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入

買一贈一

應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

商品需要安裝和檢驗的

購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入

提供勞務收入

安裝費

根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入

宣傳媒介的收費

在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入

軟件費

為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

服務費

在商品售價內(nèi)可區(qū)分的，在提供服務的期間分期確認收入

藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費

在相關活動發(fā)生時確認收入

會員費

（1）申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

（2）申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入

特許權費

（1）屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認收入

（2）屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

勞務費

長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入

企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的

按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

【相關鏈接】符合條件的非貨幣性資產(chǎn)投資有稅收遞延的規(guī)定

股息、紅利等權益性投資收益

除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

【相關鏈接】另有規(guī)定指的是特別納稅調(diào)整中受控外國企業(yè)（CFC）的相關規(guī)定

【特別提示】被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎

利息收入

按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

【特別提示】對于兼具權益和債權雙重特性的混合性投資業(yè)務，同時符合5個條件的，按照債權性投資業(yè)務進行所得稅處理

租金收入

按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入

特許權使用費收入

按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

【相關鏈接】特許權費：屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認收入；屬于提供及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入（注意二者的區(qū)分）

接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

其他收入

是指企業(yè)取得的除上述收入以外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等