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公益事業(yè)的捐贈的扣除

捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分據(jù)實扣除，那首先要把應(yīng)納稅所得額算出來才能*30%，但是捐贈額不超過30%可以扣除的部分本身不也包含在應(yīng)納稅所得額的公式里的嗎，怎么在不超過30%的部分扣除？

比方說：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-各種各樣可以扣除的項目（比如：工資、基本保險費、三項經(jīng)費）-捐贈額（限額應(yīng)納稅所得額*30%或不超過部分據(jù)實扣除）

那么捐贈額到底怎么算出來

經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的確定 2024-03-31 17:25:25

問題來源：

考點16：經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的扣除項目（大綱要求：掌握）（★★）

1.不得扣除的項目

（1）個人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

（5）贊助支出；

（6）用于個人和家庭的支出；

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出（例如，未經(jīng)核準(zhǔn)計提的各種準(zhǔn)備金）。

2.與人員薪酬直接相關(guān)的扣除項目

項目要點	項目具體描述		稅務(wù)處理
工資	個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出		準(zhǔn)予扣除
		個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出		不得稅前扣除
業(yè)主的“生計費”	（1）同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除（2）投資者興辦2個或2個以上企業(yè)的，其投資者個人費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除
基本社會保險費和住房公積金		個體工商戶按照有關(guān)規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本社會保險費和住房公積金	準(zhǔn)予扣除
補充社會保險費		個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費	分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除

提示

查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的扣除項目比照個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額計算的具體規(guī)定確定。

續(xù)表2

項目要點	項目具體描述	稅務(wù)處理
補充社會保險費	個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費	以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除

續(xù)表3

項目要點	項目具體描述	稅務(wù)處理
商業(yè) 保險費	個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個人合伙人自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的	在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除；1年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得在個人所得稅前扣除
商業(yè) 保險費		個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費	準(zhǔn)予扣除

續(xù)表4

項目要點	項目具體描述	稅務(wù)處理
商業(yè)保險費	其他為個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費	不得扣除
三項經(jīng)費	個體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出	分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

提示

職工教育經(jīng)費的扣除限額：

（1）企業(yè)所得稅：工資薪金總額×8%；

（2）個人所得稅：工資薪金總額×2.5%。

續(xù)表5

項目要點	項目具體描述	稅務(wù)處理
三項經(jīng)費	個體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出	以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除
代負稅款	個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款	不得稅前扣除
勞保支出	個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護支出	準(zhǔn)予扣除

3.與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的扣除項目

扣除項目		稅務(wù)處理
生產(chǎn)經(jīng)營費用與個人、家庭費用	分別核算	生產(chǎn)經(jīng)營費用據(jù)實扣除
生產(chǎn)經(jīng)營費用與個人、家庭費用		難以分清	按難以分清費用金額的40%扣除
虧損		可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后5年內(nèi)彌補
不需要資本化的借款費用		據(jù)實扣除
利息支出	向金融企業(yè)借款	據(jù)實扣除
利息支出		向非金融企業(yè)或個人借款	在按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額內(nèi)扣除

續(xù)表1

扣除項目	稅務(wù)處理
業(yè)務(wù)招待費	限額1：實際發(fā)生額的60% 限額2：當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 取較小者作為扣除限額
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除
攤位費、行政性收費、協(xié)會會費	據(jù)實扣除
財產(chǎn)保險費	據(jù)實扣除

提示1

“廣宣費”扣除限額：

（1）企業(yè)所得稅：銷售（營業(yè)）收入×15%或者30%；

（2）個人所得稅：銷售（營業(yè)）收入×15%。

續(xù)表2

扣除項目	稅務(wù)處理
個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈	捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除（可以全額在個人所得稅前扣除的捐贈支出項目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）
個體工商戶直接對受益人的捐贈	不得扣除
新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費用	準(zhǔn)予當(dāng)期直接扣除

提示2

研發(fā)費用：

（1）企業(yè)所得稅：加計扣除；

（2）個人所得稅：據(jù)實扣除。

續(xù)表3

扣除項目	稅務(wù)處理
損失	以減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，參照有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除

案例

中國居民錢某是境內(nèi)A合伙企業(yè)的個人合伙人之一，按照合伙協(xié)議的約定，錢某的損益分配、分擔(dān)比例為40%。A合伙企業(yè)財務(wù)人員核算的2023年度收入總額800000元，發(fā)生成本、費用以及損失300000元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)工作人員核查前述費用中減除了一項行政罰款20000元。無其他納稅調(diào)整項目。已知，錢某選擇在綜合所得中減除費用60000元、專項扣除和專項附加扣除；個人所得稅稅率表（經(jīng)營所得適用）。

個人所得稅稅率表

（經(jīng)營所得適用）

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過30000元的部分	5	0
2	超過30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過500000元的部分	35	65500