公益事業(yè)的捐贈(zèng)的扣除
捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分據(jù)實(shí)扣除,那首先要把應(yīng)納稅所得額算出來才能*30%,但是捐贈(zèng)額不超過30%可以扣除的部分本身不也包含在應(yīng)納稅所得額的公式里的嗎,怎么在不超過30%的部分扣除?
比方說:應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-各種各樣可以扣除的項(xiàng)目(比如:工資、基本保險(xiǎn)費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))-捐贈(zèng)額(限額應(yīng)納稅所得額*30%或不超過部分據(jù)實(shí)扣除)
那么捐贈(zèng)額到底怎么算出來
問題來源:
項(xiàng)目要點(diǎn) | 項(xiàng)目具體描述 | 稅務(wù)處理 | |
工資 | 個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出 | 準(zhǔn)予扣除 | |
個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出 | 不得稅前扣除 | ||
業(yè)主的“生計(jì)費(fèi)” | (1)同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除 (2)投資者興辦2個(gè)或2個(gè)以上企業(yè)的,其投資者個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除 | ||
基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 | 個(gè)體工商戶按照有關(guān)規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 | 準(zhǔn)予扣除 | |
補(bǔ)充社會 保險(xiǎn)費(fèi) | 個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) | 分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除 |

項(xiàng)目要點(diǎn) | 項(xiàng)目具體描述 | 稅務(wù)處理 |
補(bǔ)充社會 保險(xiǎn)費(fèi) | 個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) | 以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計(jì)算基數(shù),分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除 |
項(xiàng)目要點(diǎn) | 項(xiàng)目具體描述 | 稅務(wù)處理 |
商業(yè) 保險(xiǎn)費(fèi) | 個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人自行購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的 | 在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;1年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分,不得在個(gè)人所得稅前扣除 |
個(gè)體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) | 準(zhǔn)予扣除 |
項(xiàng)目要點(diǎn) | 項(xiàng)目具體描述 | 稅務(wù)處理 |
商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) | 其他為個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) | 不得扣除 |
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) | 個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出 | 分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |

項(xiàng)目要點(diǎn) | 項(xiàng)目具體描述 | 稅務(wù)處理 |
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) | 個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出 | 以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計(jì)算基數(shù),在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 |
代負(fù)稅款 | 個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款 | 不得稅前扣除 |
勞保支出 | 個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 | 準(zhǔn)予扣除 |
扣除項(xiàng)目 | 稅務(wù)處理 | |
生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與個(gè)人、家庭費(fèi)用 | 分別核算 | 生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除 |
難以分清 | 按難以分清費(fèi)用金額的40%扣除 | |
虧損 | 可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后5年內(nèi)彌補(bǔ) | |
不需要資本化的借款費(fèi)用 | 據(jù)實(shí)扣除 | |
利息支出 | 向金融企業(yè)借款 | 據(jù)實(shí)扣除 |
向非金融企業(yè)或個(gè)人借款 | 在按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)扣除 |
扣除項(xiàng)目 | 稅務(wù)處理 |
業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 限額1:實(shí)際發(fā)生額的60% 限額2:當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰ 取較小者作為扣除限額 |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可以據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會會費(fèi) | 據(jù)實(shí)扣除 |
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) | 據(jù)實(shí)扣除 |

扣除項(xiàng)目 | 稅務(wù)處理 |
個(gè)體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng) | 捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除(可以全額在個(gè)人所得稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行) |
個(gè)體工商戶直接對受益人的捐贈(zèng) | 不得扣除 |
新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用 | 準(zhǔn)予當(dāng)期直接扣除 |

扣除項(xiàng)目 | 稅務(wù)處理 |
損失 | 以減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,參照有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除 |

級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù)(元) |
1 | 不超過30000元的部分 | 5 | 0 |
2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |


劉老師
2024-04-01 11:38:38 931人瀏覽
哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:
不是這樣計(jì)算。先計(jì)算不考慮這個(gè)捐贈(zèng),此時(shí)的應(yīng)納稅所得額,是多少。
此時(shí)應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-各種各樣可以扣除的項(xiàng)目,
然后再用這個(gè)應(yīng)納稅所得額乘以30%得到捐贈(zèng)的限額,能扣除的金額是實(shí)際捐贈(zèng)的支持和限額中較小的金額
最后的應(yīng)納稅所得額=之前的應(yīng)納稅所得額-這個(gè)較小的金額。
然后用這個(gè)最后的應(yīng)納稅所得額計(jì)稅。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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