個體工商戶經營所得可扣除哪些費用？

個體工商戶如果沒有綜合所得只有經營所得6萬、專項扣除、專項附加扣除還可以扣除嗎

經營所得應納稅所得額的確定 2023-03-23 14:47:44

問題來源：

第4單元經營所得

手寫板

考點18：經營所得扣除項目——與人員薪酬直接相關的項目（大綱要求：掌握）

1.從業(yè)人員的工資

個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

2.業(yè)主的工資

（1）個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

（2）在辦理2021年度匯算時，同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

（3）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其投資者個人費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。

3.保險費

（1）基本社會保險

個體工商戶按照有關規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

（2）補充社會保險

①個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

②個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

（3）商業(yè)保險

①商業(yè)健康保險

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個人合伙人自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除；1年內保費金額超過2400元的部分，不得在個人所得稅前扣除。

②除個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

4.三項經費

（1）個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5% 的標準內據實扣除；職工教育經費的實際發(fā)生數額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（2）個體工商戶業(yè)主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在規(guī)定比例內據實扣除。

5.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

6.個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

“經營所得”應納稅所得額計算——與人員薪酬直接相關的扣除項目（綜述）