第4單元 經(jīng)營所得
手寫板
考點(diǎn)18:經(jīng)營所得扣除項(xiàng)目——與人員薪酬直接相關(guān)的項(xiàng)目(大綱要求:掌握)
1.從業(yè)人員的工資
個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
2.業(yè)主的工資
(1)個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
(2)在辦理2021年度匯算時(shí),同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。
(3)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的,其投資者個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。
3.保險(xiǎn)費(fèi)
(1)基本社會保險(xiǎn)
個(gè)體工商戶按照有關(guān)規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。
(2)補(bǔ)充社會保險(xiǎn)
①個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除。
②個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計(jì)算基數(shù),分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除。
(3)商業(yè)保險(xiǎn)
①商業(yè)健康保險(xiǎn)
個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人自行購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;1年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分,不得在個(gè)人所得稅前扣除。
②除個(gè)體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。
4.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
(1)個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5% 的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計(jì)算基數(shù),在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
5.個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,不得稅前扣除。
6.個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。
“經(jīng)營所得”應(yīng)納稅所得額計(jì)算——與人員薪酬直接相關(guān)的扣除項(xiàng)目(綜述)
項(xiàng)目 | 從業(yè)人員 | 業(yè)主 |
工資 | ? | × |
“四險(xiǎn)一金” | ? | ? |
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) | 不超過從業(yè)人員工資總額×5% | 不超過當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍×5% |
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) | 不超過從業(yè)人員工資總額×5% | 不超過當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍×5% |
符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn) | × | 不超過2400元/年 |
商業(yè)保險(xiǎn)(特例除外) | × | × |
合理勞動保護(hù)支出 | ? | ? |
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)) | 分別不超過工資薪金總額×2%、14%、2.5% | 分別不超過當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍×2%、14%、2.5% |
代他人負(fù)擔(dān)的稅款 | —— | × |