問題來源：
三.旅客運輸進項稅額抵扣憑證
1.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)抵扣的相關(guān)政策
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額＝（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；
（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9%）×9%；
（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋3%）×3%。
參考文件：財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告2019年第39號。
劃重點：
（1）旅客運輸?shù)挚蹜{證的種類有哪些？
（2）各類抵扣憑證的進項稅額如何確定？
注意要點：
（1）增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票是否需要注明旅客實名信息？
解析：不需要。
（2）取得紙質(zhì)的增值稅普通發(fā)票能否抵扣？
解析：不能抵扣。
【案例】20x4年2月，甲公司員工小張出差回來報銷，乘坐飛機共花費1190元，其中票價1000元，燃油附加費90元，機場建設(shè)費100元，乘坐火車取得火車票654元，乘坐汽車取得公路客票206元，以上票據(jù)均有注明小張的身份信息，請問小張本次出差可以抵扣的進項稅額是多少？
解析：
飛機票抵扣進項稅＝（1000＋90）÷（1＋9%）×9%＝90 （元） ；
火車票抵扣進項稅＝654÷（1＋9%）×9%＝54 （元） ；
公路客票抵扣進項稅＝206÷（1＋3%）×3%＝6 （元） ；
本次出差可以抵扣的進項稅額＝90＋54＋6＝150 （元） 。
【拓展】
（1）如果小張因行程有變，取消了機票，航空代理公司收取了退票費，并開具了6%的增值稅專用發(fā)票，請問發(fā)票上列明的進項稅額可以抵扣嗎？
解析：可以。航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。小張因公發(fā)生的退票費，可以抵扣進項稅額。
（2）小張在出差過程中，不僅取得了注明身份信息的公路客票，還取得了一些長途客運的手撕客票，請問這些手撕客票能否抵扣進項稅額？
解析：不能。公告規(guī)定，除取得專票和電子普票之外，需要注明旅客身份信息。手撕客票不滿足條件，不能抵扣進項稅額。
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蘇老師
2025-09-04 08:55:04 210人瀏覽
同學(xué)您好，可以稅前扣除的。
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