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30行做什么用的，為什么調(diào)減

這個(gè)30行是做什么用的？看不懂說明。

其他知識(shí)點(diǎn) 2025-05-16 11:27:45

問題來源：

四.自查企業(yè)是否存在增值稅應(yīng)視同銷售行為
1.貨物視同銷售情形有哪些？
（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
2.
案例
　三一公司（一般納稅人，下同）在20X1年將自產(chǎn)貨物（對(duì)應(yīng)成本8000元）用于廣告宣傳贈(zèng)送給客戶，該產(chǎn)品正常出售的公允價(jià)值為不含稅10000元。該公司財(cái)稅處理如下：
【會(huì)計(jì)處理】
借：銷售費(fèi)用－廣宣費(fèi)　　 　　　　　　 　　 　9300
貸：庫存商品　 　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 1300
【增值稅視同銷售的計(jì)稅依據(jù)】
第十六條的規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。 公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
【所得稅處理】
A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 單位：元
行次
項(xiàng)目
稅收金額
納稅調(diào)整金額
1
2
1
一、視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
10000
10000
3
（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入
10000
10000
11
二、視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）
8000
-8000
13
（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本
8000
-8000
A105000　　納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表　 單位：元
行次
項(xiàng)　　　　目
賬載金額
稅收金額
調(diào)增金額
調(diào)減金額
1
2
3
4
1
一、收入類調(diào)整項(xiàng)目2+3+…8+10+11）
*
*
10000
2
（一）視同銷售收入（填寫A105010）
*
10000
10000
*
12
二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）
*
*
8000
13
（一）視同銷售成本（填寫A105010）
*
8000
*
8000
30
（十七）其他
8000
10000
2000
46
合計(jì)（1+12+31+36+43+44）
*
*
10000
10000
說明
第 30 行“（十七）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。
查看完整問題

AI智能答疑老師

2025-05-16 11:28:11 928人瀏覽

您提到的30行屬于“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”中的“其他”類別。這里賬載金額是8000，稅收金額是10000，差額2000屬于調(diào)增。調(diào)增的原因可能是該項(xiàng)支出會(huì)計(jì)上全額扣除（8000），但稅法允許扣除更多（10000），因此需要反向調(diào)整（即會(huì)計(jì)處理少于稅法限額時(shí)，實(shí)際反而要調(diào)增）。這種情況通常出現(xiàn)在特殊費(fèi)用項(xiàng)目中，例如某些公益捐贈(zèng)或特定準(zhǔn)備金超過會(huì)計(jì)計(jì)提的情況。調(diào)增2000元是為了將稅收允許的扣除限額與實(shí)際賬載差異補(bǔ)足。（注：回答結(jié)合了表格邏輯，但實(shí)際可能存在數(shù)據(jù)方向矛盾，此處需以表格數(shù)值關(guān)系優(yōu)先解釋）

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