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境內(nèi)上市公司股息紅利差別化征稅

老師您好,業(yè)務一里面公司取得向境內(nèi)乙上市公司(持股8個月)分回股息收入80萬元,為什么在計算企業(yè)所得稅的時候這筆股息收入不調(diào)減40萬(減半50%)呢?持股8個月不是應該減半征收嗎?

不征稅收入和免稅收入扣除原則和范圍 2024-10-26 23:08:00

問題來源:

某證券公司為居民企業(yè),2023年取得主營業(yè)務收入8000萬元、其他業(yè)務收入270萬元、投資收益330萬元,發(fā)生的主營業(yè)務成本4300萬元、其他業(yè)務成本180萬元、稅金及附加120萬元、銷售費用1600萬元、管理費用800萬元、財務費用150萬元、營業(yè)外支出50萬元。該公司財務人員自行計算的會計利潤1400萬元,后經(jīng)聘請的稅務師對其2023年度自行計算的企業(yè)所得稅進行審核,發(fā)現(xiàn)如下問題:
(1)投資收益中包括向境內(nèi)甲非上市公司投資分回的股息收入140萬元、向境內(nèi)乙上市公司(持股8個月)投資分回的股息收入80萬元、國債利息收入50萬元,另外60萬元為從持股10%的被投資非上市丙公司撤回投資確認的所得(分回銀行存款180萬元、初始投資120萬元、撤資時丙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為100萬元)。
(2)主營業(yè)務成本中包括手續(xù)費及傭金支出2200萬元(含向證券經(jīng)紀人張某支付不含增值稅傭金20萬元)。
(3)銷售費用中包含了當年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費1150萬元;上年度超過扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費和業(yè)務宣傳費30萬元。
(4)管理費用中包含了當年發(fā)生的業(yè)務招待費用80萬元,為管理人員繳納商業(yè)保險費10萬元。
(5)營業(yè)外支出包括被市場監(jiān)管部門處以的罰款40萬元、稅收滯納金10萬元。
(其他相關(guān)資料:張某當年無其他綜合所得,不考慮其他附加稅費、專項扣除、專項附加扣除和其他扣除)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

69.下列關(guān)于投資收益的表述中,正確的有( ?。?/p>

A、從甲公司分回的股息屬于免稅收入

B、從乙公司分回的股息屬于免稅收入

C、國債利息收入應調(diào)減應納稅所得額50萬元

D、從丙公司的撤資所得應調(diào)減應納稅所得額60萬元

E、從丙公司的撤資所得應調(diào)減應納稅所得額10萬元

正確答案:A,C,E

答案分析:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,屬于免稅收入,但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分,應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應確認為股息所得(100×10%=10萬元),符合條件的免稅;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。國債利息收入,屬于免稅收入。針對業(yè)務(1)共調(diào)減應納稅所得額=140+50+10=200(萬元)。

70.下列支出中,可以據(jù)實扣除的是(  )。

A、手續(xù)費及傭金支出2200萬元

B、為管理人員繳納商業(yè)保險費10萬元

C、被市場監(jiān)管部門處以的罰款40萬元

D、稅收滯納金10萬元

正確答案:A

答案分析:從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè)),其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

71.計算企業(yè)所得稅時,當年可以扣除廣告費和業(yè)務宣傳費( ?。┤f元。

A、1150

B、1180

C、1290

D、1240.5

正確答案:B

答案分析:企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。稅前扣除限額=(8000+270)×15%=1240.5(萬元)>待扣除金額=1150+30=1180(萬元),可以扣除廣告費和業(yè)務宣傳費1180萬元,應調(diào)減應納稅所得額30萬元。

72.計算企業(yè)所得稅時,可以扣除管理費用( ?。┤f元。

A、751.35

B、748.65

C、761.35

D、758

正確答案:A

答案分析:業(yè)務招待費稅前扣除限額1=(8000+270)×0.5%=41.35(萬元)<稅前扣除限額2=80×60%=48(萬元),業(yè)務招待費按照41.35萬元扣除;為管理人員繳納商業(yè)保險費,除另有規(guī)定外,不得扣除,可以扣除的管理費用=800-(80-41.35)-10=751.35(萬元)。應調(diào)增應納稅所得額=800-751.35=48.65(萬元)。

73.該公司當年應繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。

A、324.66

B、307.16

C、317.16

D、313

正確答案:C

答案分析:應納稅所得額=1400-200-30+48.65+40+10=1268.65(萬元),應繳納企業(yè)所得稅=1268.65×25%=317.16(萬元)。

74.張某當年應繳納個人所得稅( ?。┰?。

A、57000

B、7480

C、9480

D、3480

正確答案:D

答案分析:證券經(jīng)紀人取得的傭金收入,屬于勞務報酬所得。收入額=200000×(1-20%)=160000(元),展業(yè)成本=160000×25%=40000(元),應繳納個人所得稅=(160000-40000-60000)×10%-2520=3480(元)。

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馬老師

2024-10-27 15:31:59 1137人瀏覽

尊敬的學員:

您是與個人所得稅弄混了,企業(yè)所得稅沒有該政策的。

企業(yè)所得稅:根據(jù)投資方身份和被投資方是否上市來判定。

被投資方

投資方

未上市居民企業(yè)

上市居民企業(yè)持股時間不足12個月

上市居民企業(yè)持股時間超過12個月

居民企業(yè)

有機構(gòu)、場所,有實際聯(lián)系,非居民企業(yè)

未設(shè)機構(gòu)、場所,以及雖設(shè)機構(gòu)、場所但沒有實際聯(lián)系,非居民企業(yè)

個人所得稅:根據(jù)持股期限和被投資方是否上市來判定。

持股類型

股息紅利所得的稅務處理

持有上市公司股票以及全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票

持股期限≤1個月,全額計入應納稅所得額

1個月<持股期限≤1年,暫減按50%計入應納稅所得額

持股期限>1年,暫免征收個人所得稅

持有非上市公司股權(quán)

全額計入應納稅所得額


希望可以幫助到您,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流O(∩_∩)O~
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