問題來源：
位于某鎮(zhèn)的乙企業(yè)（增值稅一般納稅人），2015年9月1日購置一座倉庫，購置時(shí)取得的發(fā)票注明價(jià)款500萬元，當(dāng)時(shí)繳納了3%的契稅并取得完稅憑證。2019年2月轉(zhuǎn)讓該倉庫，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)評(píng)估，該倉庫的重置成本為800萬元，成新率為80%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納的增值稅。
乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納的增值稅=（1600-500）/（1+5%）×5%=52.38（萬元）
（2）乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納的城建稅及附加。
乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納的城建稅及附加=52.38×（5%+3%+2%）=5.24（萬元）
（3）乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納的印花稅。
乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=1600×0.5‰=0.8（萬元）
（4）乙企業(yè)計(jì)征土地增值稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入。
計(jì)征土地增值稅確認(rèn)的收入應(yīng)為不含稅收入，不含稅收入=1600-52.38=1547.62（萬元）
（5）乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫扣除項(xiàng)目金額合計(jì)。
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=800×80%+5.24+0.8=646.04（萬元）
（6）乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅。
增值額=1547.62（不含增值稅的收入）-646.04=901.58（萬元）
增值率=901.58/646.04×100%=139.55%
應(yīng)納土地增值稅=901.58×50%-646.04×15%=353.88（萬元）。
杜老師
2019-11-08 10:48:14 1111人瀏覽
印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同記載的金額，憑證以含稅金額記載的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅金額；憑證以價(jià)款和稅款分別記載的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)就是不含稅的價(jià)款。
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