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印花稅計稅金額如何確定?

印花稅含增值稅需不需要做價稅分離

土地增值稅納稅審核 2019-11-08 00:35:32

問題來源:

位于某鎮(zhèn)的乙企業(yè)(增值稅一般納稅人),2015年9月1日購置一座倉庫,購置時取得的發(fā)票注明價款500萬元,當(dāng)時繳納了3%的契稅并取得完稅憑證。2019年2月轉(zhuǎn)讓該倉庫,簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元,按照簡易計稅方法繳納增值稅。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)評估,該倉庫的重置成本為800萬元,成新率為80%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

(1)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納的增值稅。

乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納的增值稅=(1600-500)/(1+5%)×5%=52.38(萬元)

(2)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納的城建稅及附加。

乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納的城建稅及附加=52.38×(5%+3%+2%)=5.24(萬元)

(3)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納的印花稅。

乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=1600×0.5‰=0.8(萬元)

(4)乙企業(yè)計征土地增值稅時應(yīng)確認(rèn)的收入。

計征土地增值稅確認(rèn)的收入應(yīng)為不含稅收入,不含稅收入=1600-52.38=1547.62(萬元)

(5)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫扣除項目金額合計。

扣除項目金額合計=800×80%+5.24+0.8=646.04(萬元)

(6)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅。

增值額=1547.62(不含增值稅的收入)-646.04=901.58(萬元)
增值率=901.58/646.04×100%=139.55%
應(yīng)納土地增值稅=901.58×50%-646.04×15%=353.88(萬元)。

查看完整問題

杜老師

2019-11-08 10:48:14 1109人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

印花稅的計稅依據(jù)是合同記載的金額,憑證以含稅金額記載的,印花稅的計稅依據(jù)是含稅金額;憑證以價款和稅款分別記載的,印花稅的計稅依據(jù)就是不含稅的價款。

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