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專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)詳解，看這里就夠了！

麻煩老師給下專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的的標(biāo)準(zhǔn)，謝謝

綜合所得的審核方法 2023-11-08 21:50:30

問(wèn)題來(lái)源：

九、個(gè)人所得稅

（一）綜合所得

1.綜合所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額-費(fèi)用60000元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

2.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

七個(gè)項(xiàng)目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等支出。

【3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出】

3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除自2022年1月1日起實(shí)施。

納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3.居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳辦法

（1）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。

（2）扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金時(shí)，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

（3）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

4.居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2027年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

（二）個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的具體規(guī)定

項(xiàng)目	具體規(guī)定
步驟	第一步：轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)—按規(guī)定交稅第二步：將轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，用于投資—不交稅
稅目	“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”
應(yīng)納稅所得額	按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額
納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間	應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)
納稅申報(bào)	次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
稅收優(yōu)惠（重點(diǎn)）	納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅
現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)等問(wèn)題	（1）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納（2）個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款

（三）以技術(shù)成果投資入股的所得稅政策

企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

技術(shù)成果投資入股的具體規(guī)定

項(xiàng)目	具體規(guī)定
業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)	屬于個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，對(duì)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅
被投資企業(yè)	必須是中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)
個(gè)人取得的對(duì)價(jià)	全部為股票（權(quán)）
稅收優(yōu)惠（重點(diǎn)）	遞延納稅：投資入股當(dāng)期可暫不納稅
稅收優(yōu)惠（重點(diǎn)）		未來(lái)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)成果原值-合理稅費(fèi)，適用稅率20%
被投資企業(yè)取得技術(shù)成果的稅務(wù)處理	按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)扣除
技術(shù)成果的范圍	專(zhuān)利技術(shù)（含國(guó)防專(zhuān)利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種

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鄭老師

2023-11-09 17:53:25 620人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

3歲以下嬰幼兒照護(hù)	1000/孩/月+1×100%/2×50%+扣除時(shí)間（出生當(dāng)月至年滿(mǎn)3周歲的前一個(gè)月）
子女教育	3歲-博士學(xué)前、學(xué)歷教育+1000/孩/月+1×100%/2×50%+扣除時(shí)間
繼續(xù)教育	學(xué)歷（月400/年4800，最長(zhǎng)48月）+職業(yè)資格（當(dāng)年3600）+本科及以下學(xué)歷教育可選父母或本人扣
大病醫(yī)療	醫(yī)保相關(guān)自付15000，扣80000為限額+本人或配偶扣、未成年子女選父母一方扣+分別算
貸款利息	本人或配偶首套房+1000/月+一次+婚前房（1×100%/2×50%）+最長(zhǎng)240月
住房租金	本人或配偶當(dāng)?shù)責(zé)o自有住房+夫妻同城一方扣+1500/1100/800
贍養(yǎng)老人	老人滿(mǎn)60+與老人數(shù)無(wú)關(guān)+獨(dú)生子2000，非獨(dú)生共2000（均攤/約定/指定），每人額度不超1000+滿(mǎn)60到贍養(yǎng)義務(wù)結(jié)束年末