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老師,請問一下,將外購的商品作為福利發(fā)放給職工

老師,請問一下,將外購的商品作為福利發(fā)放給職工,為什么要把它作為廣宣費的扣除基數(shù),不是在計算增值稅的時候不作為視同銷售收入嗎?

綜合所得的審核方法 2023-11-16 08:52:53

問題來源:

習題一
 中國公民王先生單身,無子女,其父母年齡均在60歲以下。2021年取得的收入情況如下:
(1)每月取得中國境內(nèi)甲公司支付的工資18000元,另每月從甲公司取得交通補貼3500元。每月甲公司扣繳王先生“三險一金”合計3200元。
(2)8月將某項專利權(quán)許可丁公司使用,取得丁公司支付的特許權(quán)使用費80000元。
(3)9月按照首套住房貸款利率購買住房,貸款合同約定當月開始還款。
(4)11月在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品,同時參加該商場舉行的抽獎活動,抽中價值5000元的獎品。
(5)12月為境內(nèi)丙公司提供咨詢服務取得勞務報酬40000元。
要求:
1.計算1月甲公司應預扣預繳王先生的個人所得稅。
2.計算8月丁公司應預扣預繳王先生的個人所得稅。
3.判斷王先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品是否有個人所得稅納稅義務,簡要說明理由,如果有請計算商場應扣繳的個人所得稅。
4.計算王先生12月取得勞務報酬時丙公司應預扣預繳的個人所得稅。
5.計算王先生2021年綜合所得應繳納的個人所得稅。

【答案】

1.甲公司1月應預扣預繳個人所得稅=(18000+3500-5000-3200)×3%=399(元)。
2.丁公司應預扣預繳的個人所得稅=80000×(1-20%)×20%=12800(元)。
3.積分反饋禮品沒有個人所得稅納稅義務,因為企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品,個人取得禮品,不征收個人所得稅。抽獎所獲獎品有個人所得稅納稅義務,因為企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按“偶然所得”征稅。商場應扣繳的個人所得稅=5000×20%=1000(元)。
4.丙公司應預扣預繳的個人所得稅=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)。

5.2021年綜合所得應繳納的個人所得稅=[18000×12+3500×12+80000×(1-20%)+40000×(1-20%)-60000-3200×12-1000×4]×20%-16920=33400(元)。

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王老師

2023-11-16 18:32:21 1209人瀏覽

尊敬的學員,您好:

外購商品用于職工福利,在增值稅中不視同銷售,但是在企業(yè)所得稅中,要視同銷售。作為廣宣費扣除的基數(shù),是企業(yè)所得稅的處理,所以,要看企業(yè)所得稅是否視同銷售哦~

每天努力,就會看到不一樣的自己,加油!
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