當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

老師，請(qǐng)問(wèn)一下，將外購(gòu)的商品作為福利發(fā)放給職工

老師，請(qǐng)問(wèn)一下，將外購(gòu)的商品作為福利發(fā)放給職工，為什么要把它作為廣宣費(fèi)的扣除基數(shù)，不是在計(jì)算增值稅的時(shí)候不作為視同銷售收入嗎？

綜合所得的審核方法 2023-11-16 08:52:53

問(wèn)題來(lái)源：

習(xí)題一

　中國(guó)公民王先生單身，無(wú)子女，其父母年齡均在60歲以下。2021年取得的收入情況如下：

（1）每月取得中國(guó)境內(nèi)甲公司支付的工資18000元，另每月從甲公司取得交通補(bǔ)貼3500元。每月甲公司扣繳王先生“三險(xiǎn)一金”合計(jì)3200元。

（2）8月將某項(xiàng)專利權(quán)許可丁公司使用，取得丁公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。

（3）9月按照首套住房貸款利率購(gòu)買住房，貸款合同約定當(dāng)月開(kāi)始還款。

（4）11月在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1300元的禮品，同時(shí)參加該商場(chǎng)舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值5000元的獎(jiǎng)品。

（5）12月為境內(nèi)丙公司提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬40000元。

要求：

1.計(jì)算1月甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個(gè)人所得稅。

2.計(jì)算8月丁公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個(gè)人所得稅。

3.判斷王先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品是否有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，如果有請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅。

4.計(jì)算王先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬時(shí)丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

5.計(jì)算王先生2021年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案】

1.甲公司1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（18000+3500-5000-3200）×3%=399（元）。

2.丁公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=80000×（1-20%）×20%=12800（元）。

3.積分反饋禮品沒(méi)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品，個(gè)人取得禮品，不征收個(gè)人所得稅。抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按“偶然所得”征稅。商場(chǎng)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅=5000×20%=1000（元）。

4.丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）。

5.2021年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[18000×12+3500×12+80000×（1-20%）+40000×（1-20%）-60000-3200×12-1000×4]×20%-16920=33400（元）。

查看完整問(wèn)題