當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 稅務師 > 涉稅服務實務 > 答疑詳情

老師，請問一下，將外購的商品作為福利發(fā)放給職工

老師，請問一下，將外購的商品作為福利發(fā)放給職工，為什么要把它作為廣宣費的扣除基數(shù)，不是在計算增值稅的時候不作為視同銷售收入嗎？

綜合所得的審核方法 2023-11-16 08:52:53

問題來源：

習題一

　中國公民王先生單身，無子女，其父母年齡均在60歲以下。2021年取得的收入情況如下：

（1）每月取得中國境內(nèi)甲公司支付的工資18000元，另每月從甲公司取得交通補貼3500元。每月甲公司扣繳王先生“三險一金”合計3200元。

（2）8月將某項專利權(quán)許可丁公司使用，取得丁公司支付的特許權(quán)使用費80000元。

（3）9月按照首套住房貸款利率購買住房，貸款合同約定當月開始還款。

（4）11月在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。

（5）12月為境內(nèi)丙公司提供咨詢服務取得勞務報酬40000元。

要求：

1.計算1月甲公司應預扣預繳王先生的個人所得稅。

2.計算8月丁公司應預扣預繳王先生的個人所得稅。

3.判斷王先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品是否有個人所得稅納稅義務，簡要說明理由，如果有請計算商場應扣繳的個人所得稅。

4.計算王先生12月取得勞務報酬時丙公司應預扣預繳的個人所得稅。

5.計算王先生2021年綜合所得應繳納的個人所得稅。

【答案】

1.甲公司1月應預扣預繳個人所得稅=（18000+3500-5000-3200）×3%=399（元）。

2.丁公司應預扣預繳的個人所得稅=80000×（1-20%）×20%=12800（元）。

3.積分反饋禮品沒有個人所得稅納稅義務，因為企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，個人取得禮品，不征收個人所得稅。抽獎所獲獎品有個人所得稅納稅義務，因為企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按“偶然所得”征稅。商場應扣繳的個人所得稅=5000×20%=1000（元）。

4.丙公司應預扣預繳的個人所得稅=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）。

5.2021年綜合所得應繳納的個人所得稅=[18000×12+3500×12+80000×（1-20%）+40000×（1-20%）-60000-3200×12-1000×4]×20%-16920=33400（元）。

查看完整問題