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合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股征稅規(guī)定詳解

老師我想請問:合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得收入,為什么不是按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”先分后稅讓個人繳納個稅?

經(jīng)營所得的審核方法 2022-11-26 22:56:22

問題來源:

習(xí)題二 甲有限責(zé)任公司擬在國內(nèi)資本市場上市,因重組上市需要,擬在上市股份制改造前引入A、B、C三位自然人投資者。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受A、BC三位自然人投資者的委托,對此項投資行為進行稅收策劃。

請分別闡述AB、C三位自然人投資者以自然人、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司不同形式投資于甲公司限售股在持有和出售階段的稅收政策。

【答案】

1.以自然人形式投資甲公司限售股

1)對個人持有的上市公司限售股,解禁前取得的股息紅利暫減50%計入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計征個人所得稅。

2)個人轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅。

個人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股的,以實際轉(zhuǎn)讓收入減去成本原值和合理稅費后的余額,適用20%稅率,由證券登記結(jié)算公司直接計算需扣繳的個人所得稅額。

2.A、B、C三位自然人成立合伙企業(yè)投資甲公司限售股

1)合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

2)合伙企業(yè)持有限售股出售時,以限售股的實際轉(zhuǎn)讓收入減去股票首次公開發(fā)行(IPO)的發(fā)行價的差額,按規(guī)定計算繳納增值稅,同時按規(guī)定繳納增值稅的附加稅費。

單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓,按上述規(guī)定確定的買入價,低于該單位取得限售股的實際成本價的,以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

按照個人所得稅規(guī)定,限售股實際轉(zhuǎn)讓收入減去限售股的計稅基礎(chǔ)和合理稅費后的余額計算經(jīng)營所得。對于合伙企業(yè)的經(jīng)營所得,采取先分后稅辦法,A、B、C三位自然人按分得的經(jīng)營所得,適用的五級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

3.AB、C三位自然人成立有限責(zé)任公司乙公司投資甲公司限售股

1)有限責(zé)任公司持有甲公司限售股取得的分紅,屬于符合免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,免征企業(yè)所得稅。但當A、BC三位自然人從有限責(zé)任公司乙公司再以分紅方式取得收益時,應(yīng)按利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

2)委托人以有限責(zé)任公司持有限售股出售時,以限售股的實際轉(zhuǎn)讓收入減去股票首次公開發(fā)行(IPO)的發(fā)行價的差額,按規(guī)定計算繳納增值稅,同時按規(guī)定繳納增值稅的附加稅費。

單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓,按上述規(guī)定確定的買入價,低于該單位取得限售股的實際成本價的,以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

按照企業(yè)所得稅規(guī)定,限售股實際轉(zhuǎn)讓收入減去限售股的計稅基礎(chǔ)和合理稅費后的余額計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,并入有限責(zé)任公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅后的稅后利潤,分配給AB、C三位自然人時,應(yīng)再按利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

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徐老師

2022-11-27 17:27:22 2858人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

因為這個限售股是以合伙企業(yè)的名義持有的,所以轉(zhuǎn)讓限售股的所得應(yīng)作為合伙企業(yè)的經(jīng)營所得,這里的規(guī)定確實比較特殊,需要我們單獨記憶一下。

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股的所得作為經(jīng)營所得,按照經(jīng)營所得先分后稅,并不是按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得先分后稅哈~

祝您輕松過關(guān)。

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