【改編自2016·綜合題】甲公司是一家制造業(yè)上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是易拉罐的生產(chǎn)和銷售。為進(jìn)一步滿足市場(chǎng)需求公司準(zhǔn)備新增一條智能化易拉罐生產(chǎn)線。目前正在進(jìn)行該項(xiàng)目的可行性研究。相關(guān)資料如下：

(1)該項(xiàng)目如果可行擬在2016年12月31日開(kāi)始投資建設(shè)生產(chǎn)線預(yù)計(jì)建設(shè)期1年即項(xiàng)目將在2017年12月31日建設(shè)完成2018年1月1日投產(chǎn)使用該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)購(gòu)置成本4,000萬(wàn)元項(xiàng)目預(yù)期持續(xù)3年按稅法規(guī)定該生產(chǎn)線折舊年限4年殘值率5%按直線法計(jì)提折舊預(yù)計(jì)2020年12月31日項(xiàng)目結(jié)束時(shí)該生產(chǎn)線變現(xiàn)價(jià)值1,800萬(wàn)元。

(2)公司有一閑置廠房擬對(duì)外出租每年租金60萬(wàn)元在出租年度的上年年末收取。該廠房可用于安裝該生產(chǎn)線安裝期間及投產(chǎn)后該廠房均無(wú)法對(duì)外出租。

(3)該項(xiàng)目預(yù)計(jì)2018年生產(chǎn)并銷售12,000萬(wàn)罐產(chǎn)銷量以后每年按5%增長(zhǎng)預(yù)計(jì)易拉罐單位售價(jià)0.5元單位變動(dòng)制造成本0.3元每年付現(xiàn)銷售和管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的10%2018年、2019年、2020年每年付現(xiàn)固定成本分別為200萬(wàn)元、250萬(wàn)元、300萬(wàn)元。

(4)該項(xiàng)目預(yù)計(jì)營(yíng)運(yùn)資本占營(yíng)業(yè)收入的20%墊支的營(yíng)運(yùn)資本在運(yùn)營(yíng)年度的上年年末投入在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)全部收回。

(5)項(xiàng)目加權(quán)平均資本成本為8%。

(6)公司所得稅稅率25%。

假設(shè)該項(xiàng)目的初始現(xiàn)金流量發(fā)生在2016年年末營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量均發(fā)生在投產(chǎn)后各年年末。

要求：計(jì)算項(xiàng)目2016年及以后各年年末現(xiàn)金凈流量及項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值(計(jì)算過(guò)程和結(jié)果填入下方表格單位：萬(wàn)元)。

【答案】會(huì)計(jì)折舊年限<稅法折舊年限

以稅法折舊年限為準(zhǔn)年折舊率=1/4

設(shè)備殘值=4000×5%=200(萬(wàn)元)

2018~2020年折舊金額=(4000-200)/4=950(萬(wàn)元)

2017年末：生產(chǎn)線投產(chǎn)累計(jì)折舊為02017年折舊=0

2020年末：設(shè)備凈值=4,000-950×3=1,150(萬(wàn)元)

因此2020年末的設(shè)備處置產(chǎn)生利得需要納稅。

稅務(wù)影響=-(1800-1150)×25%=-162.5(萬(wàn)元)