正確答案：A,B

答案分析：

選項(xiàng)A，2018年12月31日，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表（A公司）期末存貨賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元（成本2000萬(wàn)元與可變現(xiàn)凈值1500萬(wàn)元孰低），合并財(cái)務(wù)報(bào)表期末存貨賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元（成本1600萬(wàn)元與可變現(xiàn)凈值1500萬(wàn)元孰低），計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)列式金額=（2000-1500）×25%=125（萬(wàn)元），A公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元，即合并報(bào)表無(wú)需調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B和C，2018年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷期末存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)400萬(wàn)元（2000-1600），同時(shí)抵銷資產(chǎn)減值損失400萬(wàn)元［個(gè)別報(bào)表計(jì)提減值500萬(wàn)元（2000-1500），合并報(bào)表層面計(jì)提減值100萬(wàn)元（1600-1500）］，所以編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為零；選項(xiàng)D，合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面存貨成本=2400×60%=1440（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為1400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬(wàn)元，2019年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（1800-1400）×25%=100（萬(wàn)元）。

關(guān)鍵詞：合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)
解題思路：
合并報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)處理：
2018年度：
借：營(yíng)業(yè)收入2000
　貸：營(yíng)業(yè)成本2000
借：營(yíng)業(yè)成本400
　貸：存貨400
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400
　貸：資產(chǎn)減值損失400
2019年度：
借：未分配利潤(rùn)——年初400
　貸：營(yíng)業(yè)成本400
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400
　貸：未分配利潤(rùn)——年初400
借：營(yíng)業(yè)成本400
　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400
借：營(yíng)業(yè)收入3000
　貸：營(yíng)業(yè)成本3000
借：營(yíng)業(yè)成本360
　貸：存貨360
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備360
　貸：資產(chǎn)減值損失360
【提示】合并報(bào)表列示的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，是合并報(bào)表角度存貨的賬面價(jià)值（存貨實(shí)際賬面價(jià)值）與計(jì)稅基礎(chǔ)（內(nèi)部交易售價(jià)）之間的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。