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其他綜合收益是什么?如何理解?

這部分其他綜合收益在處置時(shí)為什么不是進(jìn)留存收益?乙公司產(chǎn)生的其他綜合收益是因?yàn)橐怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的,甲公司不是應(yīng)該根據(jù)乙公司的賬務(wù)處理做嗎?這不是其他綜合收益不能進(jìn)損益的類型嗎?我現(xiàn)在完全混了,老師能把其他綜合收益不能進(jìn)損益的再說一下嗎?

順流交易權(quán)益法轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn) 2020-10-02 23:09:05

問題來源:

甲公司沒有子公司,不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司相關(guān)年度發(fā)生與投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1)20×7年1月1日,甲公司通過發(fā)行普通股2500萬股(每股面值1元)取得乙公司30%股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司所發(fā)行股份的公允價(jià)值為6元/股,甲公司取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50000萬元,公允價(jià)值為55000萬元,除A辦公樓外,乙公司其他資產(chǎn)及負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。A辦公樓的賬面余額為30000萬元,已計(jì)提折舊15000萬元,公允價(jià)值為20000萬元。乙公司對A辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊,該辦公樓預(yù)計(jì)使用40年,已使用20年,自甲公司取得乙公司投資后尚可使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)20×7年6月3日,甲公司以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的成本為250萬元。至20×7年末,乙公司已銷售上述從甲公司購入產(chǎn)品的50%,其余50%產(chǎn)品尚未銷售形成存貨。
20×7年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3600萬元,因分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債券投資)公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益100萬元。
(3)20×8年1月1日,甲公司以12000萬元的價(jià)格將所持乙公司15%股權(quán)予以出售,款項(xiàng)已存入銀行。出售上述股權(quán)后,甲公司對乙公司不再具有重大影響,將所持乙公司剩余15%股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),公允價(jià)值為12000萬元。
(4)20×8年12月31日,甲公司所持乙公司15%股權(quán)的公允價(jià)值為14000萬元。
(5)20×9年1月1日,甲公司將所持乙公司15%股權(quán)予以出售,取得價(jià)款14000萬元。
其他有關(guān)資料:第一,甲公司按照年度凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。第二,本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求:

(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本,編制相關(guān)會計(jì)分錄。

甲公司對乙公司股權(quán)投資初始投資成本=2500×6=15000(萬元)。會計(jì)分錄:
借:長期股權(quán)投資—投資成本        15000(2500×6)
 貸:股本                      2500
   資本公積—股本溢價(jià)               12500
借:長期股權(quán)投資—投資成本    1500(55000×30%-15000)
 貸:營業(yè)外收入                   1500

(2)根據(jù)資料(1)和(2),計(jì)算甲公司對乙公司股權(quán)投資20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益,編制相關(guān)會計(jì)分錄。

甲公司對乙公司股權(quán)投資20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益={3600-[20000-(30000-15000)]/20-(300-250)×50%}×30%=997.5(萬元)。
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整             997.5
 貸:投資收益                    997.5
借:長期股權(quán)投資—其他綜合收益            30
 貸:其他綜合收益                   30

(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算甲公司出售所持乙公司15%股權(quán)產(chǎn)生的損益,編制相關(guān)會計(jì)分錄。

甲公司出售所持乙公司15%股權(quán)產(chǎn)生的損益=(12000+12000)-(15000+1500+997.5+30)+30=6502.5(萬元)。
借:其他權(quán)益工具投資—成本             12000
  銀行存款                    12000
 貸:長期股權(quán)投資—投資成本             16500
         —損益調(diào)整             997.5
         —其他綜合收益            30
   投資收益                   6472.5
借:其他綜合收益                   30
 貸:投資收益                     30

(4)根據(jù)資料(4)和(5),編制甲公司與持有及出售乙公司股權(quán)相關(guān)的會計(jì)分錄。(2019年)

20×8年12月31日
借:其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)         2000
 貸:其他綜合收益                  2000
20×9年1月1日
借:銀行存款                    14000
 貸:其他權(quán)益工具投資—成本             12000
           —公允價(jià)值變動(dòng)         2000
借:其他綜合收益                  2000
 貸:盈余公積                     200
   利潤分配—未分配利潤              1800

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王老師

2020-10-02 23:26:28 8758人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

這部分其他綜合收益在處置時(shí)為什么不是進(jìn)留存收益?答;因是由于其他債權(quán)投資產(chǎn)生的,在轉(zhuǎn)出時(shí)可以轉(zhuǎn)到損益。

乙公司產(chǎn)生的其他綜合收益是因?yàn)橐怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的,甲公司不是應(yīng)該根據(jù)乙公司的賬務(wù)處理做嗎?答:是的。

這不是其他綜合收益不能進(jìn)損益的類型嗎?答:不是的,這里是其他債權(quán)投資,是可以結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)損益的。

我現(xiàn)在完全混了,老師能把其他綜合收益不能進(jìn)損益的再說一下嗎?

其他綜合收益,是指企業(yè)根據(jù)其他會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。包括下列兩類:
  1.以后會計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益(轉(zhuǎn)入留存收益)
 ?。?/span>1)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)
 ?。?/span>2)權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
  (3)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)
  反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)。
  (4)企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
  反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)而計(jì)入其他綜合收益的金額。

  2.以后會計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益
 ?。?/strong>1)權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
 ?。?/span>2)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)
  反映企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)。企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),或重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí),之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的金額作為該項(xiàng)目的減項(xiàng)。
 ?。?/span>3)金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額
  反映企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí),計(jì)入其他綜合收益的原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額。
 ?。?/span>4)其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備
  反映企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(指其他債權(quán)投資)的損失準(zhǔn)備。
 ?。?/span>5)現(xiàn)金流量套期儲備
  反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分。
 ?。?/span>6)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額 

7)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入的其他綜合收益。



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