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順流交易第二年怎么不抵消呢?

老師你好,我想問一下,順流交易合并報(bào)表為什么第一年抵消了,第二年就不用抵消了呢,我懂不了

順流交易 2020-11-12 13:42:07

問題來源:

【例7-12

甲企業(yè)持有乙公司20%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。

20×7年,甲公司將其賬面價(jià)值為600萬元的商品以1 000萬元的價(jià)格出售給乙公司。至20×7年資產(chǎn)負(fù)債表日,該批商品尚未對外部第三方出售。

假定甲企業(yè)取得取該項(xiàng)投資時(shí),乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同,兩者在以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。

乙公司20×7年凈利潤2 000萬元。假定不考慮所得稅因素。

【答案】

第一種情形:(1

 

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

合并財(cái)務(wù)報(bào)表

未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益

1 000-600400(萬元)

調(diào)整后的凈利潤

2 000-4001 600(萬元)

借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

         3 200 000
    ?。?/span>
16 000 000×20%

 貸:投資收益    3 200 000

甲企業(yè)如需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)在個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)投資損益的基礎(chǔ)上進(jìn)行以下調(diào)整:

(把投資收益恢復(fù)正常)

借:營業(yè)收入   2 000 000

     (10 000 000×20%

 貸:營業(yè)成本   1 200 000

     ?。?/span>6 000 000×20%

   投資收益    800 000

 

第一種情形:(2

乙公司于20×8年將上述商品全部出售,乙公司20×8實(shí)現(xiàn)凈利潤3 000萬元。假定不考慮所得稅因素。

 

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

合并財(cái)務(wù)報(bào)表

調(diào)整后的凈利潤

3 000+1 000-600

3 400(萬元)

借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

  6 800 00034 000 000×20%

 貸:投資收益     6 800 000

合并報(bào)表中無需編制調(diào)整分錄

 

第二種情形:(1

乙公司20×7年凈利潤2 000萬元。假定不考慮所得稅因素。假定至20×7年資產(chǎn)負(fù)債表日,該批商品對外部第三方出售70%,30%形成期末存貨。

 

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

合并財(cái)務(wù)報(bào)表

未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益

=(1 000-600)×30%

120(萬元)

調(diào)整后的凈利潤

2 000-120

1 880(萬元)

借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 3 760 000

        ?。?/span>18 800 000×20%

 貸:投資收益         3 760 000

無論乙公司20×7是否出售商品,或者出售多少,合并報(bào)表中均應(yīng)編制下列調(diào)整分錄:

借:營業(yè)收入 2 000 000

  ?。?/span>10 000 000×20%

 貸:營業(yè)成本 1 200 000

    (6 000 000×20%

   投資收益  800 000

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高老師

2020-11-12 16:09:35 7997人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

當(dāng)年年末,是正常的損益科目的結(jié)轉(zhuǎn),不是替換,而且第一年和第二年的報(bào)表不是連續(xù)編報(bào)的,合并報(bào)表是以每年的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)編制的,所以第二年年初時(shí),我們要重新編制第一年的分錄,不然我們第一年的處理就缺失了,而第一年的分錄中的損益在合并報(bào)表角度上影響的是去年的損益,所以要用未分配利潤替換的。

同樣是損益科目,都要用未分配利潤替換的話,借:年初未分配利潤,貸:年初未分配利潤,借貸一樣,所以這筆分錄第二年可以不用再做了。

明天的你會(huì)感激現(xiàn)在拼命的自己,加油!
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