其他綜合收益和其他權(quán)益變動(dòng)如何轉(zhuǎn)投資收益和留存收益
請(qǐng)問(wèn)老師,長(zhǎng)投權(quán)益法下根據(jù)被投資單位調(diào)整的其他綜合收益和其他資本公積,根據(jù)被投資單位處置后需要結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),在什么情況下結(jié)轉(zhuǎn)投資收益,什么情況下結(jié)轉(zhuǎn)留存收益?
問(wèn)題來(lái)源:
(1)甲公司于2×18年7月1日以銀行存款5800萬(wàn)元支付給乙公司的原股東,取得乙公司30%的股權(quán),甲公司對(duì)乙公司的相關(guān)活動(dòng)具有重大影響;2×18年7月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元,取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等,除此以外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均相等。
該固定資產(chǎn)原值為400萬(wàn)元,已計(jì)提折舊80萬(wàn)元,乙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年,已計(jì)提折舊2年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按照年限平均法計(jì)提折舊;甲公司評(píng)估該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為360萬(wàn)元,預(yù)計(jì)剩余使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按照年限平均法計(jì)提折舊。
(2)2×18年12月1日,乙公司將其成本為200萬(wàn)元的庫(kù)存商品(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司,甲公司取得后仍作為庫(kù)存商品,至2×18年12月31日,甲公司已對(duì)外出售60%;2×18年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1550萬(wàn)元,其中上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(3)2×19年3月1日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的2×18年利潤(rùn)分配方案,按照2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積,宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元;2×19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)780萬(wàn)元,2×19年乙公司其他綜合收益增加100萬(wàn)元(其中60萬(wàn)元為乙公司其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng),40萬(wàn)元為乙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)),其他所有者權(quán)益增加20萬(wàn)元。至2×19年12月31日,甲公司將2×18年12月1日從乙公司取得的存貨全部對(duì)外出售。
(4)2×20年1月5日甲公司出售對(duì)乙公司20%的股權(quán)(出售所持有乙公司股權(quán)的2/3),出售價(jià)款為4400萬(wàn)元。出售后甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?0%,對(duì)乙公司無(wú)重大影響,且甲公司管理層將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);當(dāng)日剩余10%的股權(quán)投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。
(5)2×20年12月31日,甲公司所持上述乙公司10%股權(quán)的公允價(jià)值為2150萬(wàn)元。
(6)2×21年1月10日,甲公司將所持乙公司10%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓,取得款項(xiàng)2170萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料:甲公司有子公司丙公司,需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表;甲、乙公司雙方采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同,甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積,且不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求:
理由:甲公司取得乙公司股權(quán)對(duì)乙公司的相關(guān)活動(dòng)具有重大影響。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 5800
貸:銀行存款 5800
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 200(20000×30%-5800)
貸:營(yíng)業(yè)外收入 200
2×18年度甲公司持有乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×30%=300(萬(wàn)元)。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 300
貸:投資收益 300
貸:存貨 12
借:應(yīng)收股利 60(200×30%)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 60
借:銀行存款 60
貸:應(yīng)收股利 60
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 240(800×30%)
貸:投資收益 240
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益 30
貸:其他綜合收益 30(100×30%)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 6
貸:資本公積—其他資本公積 6(20×30%)
至2×19年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5800+200+300-60+240+30+6=6516(萬(wàn)元),其中:“投資成本”明細(xì)科目為6000萬(wàn)元,“損益調(diào)整”明細(xì)科目=300-60+240=480(萬(wàn)元),“其他綜合收益”明細(xì)科目為30萬(wàn)元,“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目為6萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款 4400
其他權(quán)益工具投資—成本 2200
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 6000
—損益調(diào)整 480
—其他綜合收益 30
—其他權(quán)益變動(dòng) 6
投資收益 84
借:其他綜合收益 12(40×30%)
資本公積—其他資本公積 6
貸:投資收益 18
借:其他綜合收益 18(60×30%)
貸:盈余公積 1.8
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 16.2
貸:其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 50(2200-2150)
理由:指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),終止確認(rèn)時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,以及之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入留存收益,不影響凈利潤(rùn),且其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益部分屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn),不影響所有者權(quán)益總額。
會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款 2170
其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸:其他權(quán)益工具投資—成本 2200
盈余公積 2
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 18
借:盈余公積 5
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 45
貸:其他綜合收益 50

盛老師
2021-05-21 17:07:47 4840人瀏覽
尊敬的學(xué)員,您好:
資本公積處置都結(jié)轉(zhuǎn)投資收益
其他綜合收益科目可能計(jì)留存收益或是投資收益
分情況
1重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng); 不可結(jié)轉(zhuǎn)到損益。結(jié)轉(zhuǎn)留存收益
2以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)債權(quán)性投資的公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失,以及其他債權(quán)投資的減值:可結(jié)轉(zhuǎn)到損益
3現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分;可結(jié)轉(zhuǎn)到損益
4外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額; 可結(jié)轉(zhuǎn)到損益
5自用房地產(chǎn)或作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值部分 可結(jié)轉(zhuǎn)到損益
6以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)股權(quán)性投資的公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失。不可結(jié)轉(zhuǎn)到損益。結(jié)轉(zhuǎn)留存收益
被投資單位的其他綜合收益可以計(jì)損益,投資方的其他綜合收益就可以計(jì)投資收益
每天努力,就會(huì)看到不一樣的自己,加油!
相關(guān)答疑
-
2021-05-15
-
2020-08-14
-
2020-05-12
-
2020-05-07
-
2020-04-28
您可能感興趣的CPA試題
- 單選題 現(xiàn)金儲(chǔ)備、管理人員的協(xié)調(diào)統(tǒng)一、財(cái)務(wù)目標(biāo)上的長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光、較少受股票市場(chǎng)的壓力等因素決定著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的( ?。?。
- 單選題 甲企業(yè)在市場(chǎng)上處于領(lǐng)導(dǎo)者的地位,其戰(zhàn)略是在特定的市場(chǎng)上推出特色的產(chǎn)品且收益頗佳。乙企業(yè)試圖進(jìn)入該領(lǐng)域分一杯羹,但由于這個(gè)特定市場(chǎng)空間太小,不能支撐兩個(gè)競(jìng)爭(zhēng)者同時(shí)盈利,乙公司只好放棄競(jìng)爭(zhēng)。甲企業(yè)這一資源屬于( ?。?/a>
- 單選題 某旅行社將某培訓(xùn)公司的服務(wù)作為參照標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí),最終該旅行社在財(cái)務(wù)方面贏得了消費(fèi)者的一致好評(píng)。該旅行社選擇的基準(zhǔn)類型是( ?。?。