預(yù)收款項(xiàng)95.4不含增值稅原因解析

為什么這個(gè)95.4適用租賃準(zhǔn)則就不含增值稅了？另外，什么情況用預(yù)收賬款核算，什么時(shí)候用合同負(fù)債核算？

資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法 2023-05-02 21:37:36

問(wèn)題來(lái)源：

[多選]甲公司經(jīng)營(yíng)一家百貨商場(chǎng)，商場(chǎng)的1至2層主要用于自營(yíng)銷售商品，3至5層則出租給教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和餐飲企業(yè)并為其提供保潔服務(wù)。2×20年12月31日，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）出售購(gòu)物卡收到款項(xiàng)56.5萬(wàn)元（含增值稅），根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，客戶會(huì)放棄使用5%的購(gòu)物卡金額。（2）預(yù)收1年租金106萬(wàn)元（含增值稅），其中包含預(yù)收1年的保潔服務(wù)費(fèi)10.6萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司銷售商品適用的增值稅稅率為13%，租賃適用的增值稅稅率為9%，保潔服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)的表述中正確的有（　?。＃?022年）

A、預(yù)收款項(xiàng)95.4萬(wàn)元

B、合同負(fù)債60萬(wàn)元

C、營(yíng)業(yè)收入2.5萬(wàn)元

D、其他流動(dòng)負(fù)債7.1萬(wàn)元

正確答案：A,B,D

答案分析：事項(xiàng)（1），出售購(gòu)物卡收到的款項(xiàng)56.5萬(wàn)元，增值稅部分6.5萬(wàn)元（56.5÷1.13×13%）計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示；交易對(duì)價(jià)部分50萬(wàn)元（56.5÷1.13）計(jì)入合同負(fù)債；事項(xiàng)（2），預(yù)收的106萬(wàn)元價(jià)款中，10.6萬(wàn)元的保潔服務(wù)費(fèi)適用收入準(zhǔn)則，交易對(duì)價(jià)部分10萬(wàn)元計(jì)入合同負(fù)債，增值稅部分0.6萬(wàn)元（10.6÷1.06×6%）計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示；剩余95.4萬(wàn)元（106-10.6）預(yù)收租金適用租賃準(zhǔn)則，通過(guò)“預(yù)收賬款”科目核算，在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目列示；綜上甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)列示預(yù)收款項(xiàng)95.4萬(wàn)元、合同負(fù)債60萬(wàn)元和其他流動(dòng)負(fù)債7.1萬(wàn)元（0.6+6.5）。

【提示】根據(jù)“收入準(zhǔn)則應(yīng)用案例——合同負(fù)債”會(huì)計(jì)處理可知，合同負(fù)債不核算增值稅。

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