內(nèi)部交易對(duì)利潤(rùn)的影響及調(diào)整方法
老師內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和實(shí)現(xiàn)的交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)常搞混,能不能分同控和非同控哪種情況調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)調(diào)整扣減的未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)?哪種情況扣減的是已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)?不管哪種情況相關(guān)的遞延所得稅該如何跟著調(diào)?有時(shí)候感覺(jué)一種情況理解了但是過(guò)幾天又和另一種情況搞混了感覺(jué)這塊應(yīng)該有個(gè)具體的步驟。
問(wèn)題來(lái)源:
【單選題15】甲公司2×19年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年1月1日,乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等,該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,公允價(jià)值為600萬(wàn)元,按10年采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×19年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。2×19年乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批A商品,該批A商品售價(jià)為100萬(wàn)元,成本為60萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,至2×19年12月31日,甲公司將上述商品對(duì)外出售60%。2×19年甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批B商品,該批B商品售價(jià)為200萬(wàn)元,成本為100萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,至2×19年12月31日,乙公司將上述商品對(duì)外出售80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2×19年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。(★★★)
A.2 600
B.2 447.4
C.2 449.4
D.2 443
【答案】C
【解析】少數(shù)股東損益=[600-(600-500)/10×(1-25%)-(100-60)×(1-60%)×(1-25%)]×20%=116.1(萬(wàn)元),2×19年合并凈利潤(rùn)=(2 000+600)-(600-500)/10×(1-25%)-(100-60)×(1-60%)×(1-25%)-(200-100)×(1-80%)×(1-25%)=2 565.5(萬(wàn)元),歸屬于母公司的凈利潤(rùn)=2 565.5-116.1=2 449.4(萬(wàn)元)?;驓w屬于母公司的凈利潤(rùn)=[2 000-(200-100)×(1-80%)×(1-25%)]+[600-(600-500)/10×(1-25%)-(100-60)×(1-60%)×(1-25%)]×80%=2 449.4(萬(wàn)元)。

劉老師
2020-08-21 13:44:57 8607人瀏覽
調(diào)整內(nèi)部交易和是否同控,非同控?zé)o關(guān) ,只要題目給了所得稅率,計(jì)直接未實(shí)現(xiàn)損益 *75%就是稅后凈利潤(rùn)。
存貨評(píng)估增值 調(diào)整凈利潤(rùn)= - (市價(jià)-成本價(jià))*出售比例,出售多少就調(diào)整多少, 每期都減去。
若是內(nèi)部交易,
第一年調(diào)整凈利潤(rùn) - (售價(jià)-成本價(jià))*剩余比例
第二年調(diào)整凈利潤(rùn) + (售價(jià)-成本價(jià))*對(duì)外出售比例。
若是被投資單位自己的無(wú)形資產(chǎn), 調(diào)整凈利潤(rùn)= (公允價(jià)值-賬面價(jià)值)/剩余年限,
若是內(nèi)部交易資產(chǎn),調(diào)整凈利潤(rùn)= - (售價(jià)-賬面價(jià)值)+ (售價(jià)-賬面價(jià)值)/剩余年限。
先將未實(shí)現(xiàn)損益減去,后續(xù)是通過(guò)攤銷(xiāo)減少差異,看成實(shí)現(xiàn)損益的核算。
以后年度調(diào)整凈利潤(rùn) + (售價(jià)-賬面價(jià)值)/剩余年限。
然后考慮順流交易 從母公司凈利潤(rùn)減去
逆流交易從子公司凈利潤(rùn)減去。
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