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內(nèi)部交易對(duì)利潤(rùn)的影響及調(diào)整方法

老師內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和實(shí)現(xiàn)的交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)常搞混，能不能分同控和非同控哪種情況調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)調(diào)整扣減的未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)？哪種情況扣減的是已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)？不管哪種情況相關(guān)的遞延所得稅該如何跟著調(diào)？有時(shí)候感覺(jué)一種情況理解了但是過(guò)幾天又和另一種情況搞混了感覺(jué)這塊應(yīng)該有個(gè)具體的步驟。

非同一控制下取得子公司購(gòu)買(mǎi)日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 2020-08-20 17:09:02

問(wèn)題來(lái)源：

【單選題15】甲公司2×19年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年1月1日，乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，按10年采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×19年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。2×19年乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批A商品，該批A商品售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，至2×19年12月31日，甲公司將上述商品對(duì)外出售60%。2×19年甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批B商品，該批B商品售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，至2×19年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外出售80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2×19年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為（　　）萬(wàn)元。（★★★）

A.2 600

B.2 447.4

C.2 449.4

D.2 443

【答案】C

【解析】少數(shù)股東損益=［600-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）］×20%=116.1（萬(wàn)元），2×19年合并凈利潤(rùn)=（2 000+600）-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）-（200-100）×（1-80%）×（1-25%）=2 565.5（萬(wàn)元），歸屬于母公司的凈利潤(rùn)=2 565.5-116.1=2 449.4（萬(wàn)元）?；驓w屬于母公司的凈利潤(rùn)=［2 000-（200-100）×（1-80%）×（1-25%）］+［600-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）］×80%=2 449.4（萬(wàn)元）。