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內(nèi)部交易對利潤的影響及調(diào)整方法

老師內(nèi)部交易未實現(xiàn)的利潤和實現(xiàn)的交易在合并財務(wù)報表經(jīng)常搞混,能不能分同控和非同控哪種情況調(diào)整凈利潤時調(diào)整扣減的未實現(xiàn)的利潤?哪種情況扣減的是已實現(xiàn)的利潤?不管哪種情況相關(guān)的遞延所得稅該如何跟著調(diào)?有時候感覺一種情況理解了但是過幾天又和另一種情況搞混了感覺這塊應(yīng)該有個具體的步驟。

非同一控制下取得子公司購買日后合并財務(wù)報表的編制 2020-08-20 17:09:02

問題來源:

【單選題15】甲公司2×1911日從集團外部取得乙公司80%股份,能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?span>2×1911日,乙公司除一項管理用固定資產(chǎn)外,其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等,該固定資產(chǎn)賬面價值為500萬元,公允價值為600萬元,按10年采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為02×19年甲公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元,乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。2×19年乙公司向甲公司銷售一批A商品,該批A商品售價為100萬元,成本為60萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,至2×191231日,甲公司將上述商品對外出售60%。2×19年甲公司向乙公司銷售一批B商品,該批B商品售價為200萬元,成本為100萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,至2×191231日,乙公司將上述商品對外出售80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2×19年合并利潤表中應(yīng)確認的歸屬于母公司的凈利潤為( ?。┤f元。(★★★

A.2 600

B.2 447.4

C.2 449.4

D.2 443

【答案】C

【解析】少數(shù)股東損益=600-600-500/10×1-25%-100-60×1-60%×1-25%)]×20%=116.1(萬元),2×19年合并凈利潤=2 000+600-600-500/10×1-25%-100-60×1-60%×1-25%-200-100×1-80%×1-25%=2 565.5(萬元),歸屬于母公司的凈利潤=2 565.5-116.1=2 449.4(萬元)。或歸屬于母公司的凈利潤=2 000-200-100×1-80%×1-25%)]+600-600-500/10×1-25%-100-60×1-60%×1-25%)]×80%=2 449.4(萬元)。

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劉老師

2020-08-21 13:44:57 8610人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

調(diào)整內(nèi)部交易和是否同控,非同控?zé)o關(guān) ,只要題目給了所得稅率,計直接未實現(xiàn)損益 *75%就是稅后凈利潤。 


存貨評估增值 調(diào)整凈利潤= - (市價-成本價)*出售比例,出售多少就調(diào)整多少, 每期都減去。

 

若是內(nèi)部交易,

第一年調(diào)整凈利潤  -  (售價-成本價)*剩余比例

第二年調(diào)整凈利潤 +  (售價-成本價)*對外出售比例。  

 

若是被投資單位自己的無形資產(chǎn), 調(diào)整凈利潤= (公允價值-賬面價值)/剩余年限, 

若是內(nèi)部交易資產(chǎn),調(diào)整凈利潤= -  (售價-賬面價值)+ (售價-賬面價值)/剩余年限。

先將未實現(xiàn)損益減去,后續(xù)是通過攤銷減少差異,看成實現(xiàn)損益的核算。  

以后年度調(diào)整凈利潤 + (售價-賬面價值)/剩余年限。  

然后考慮順流交易 從母公司凈利潤減去

逆流交易從子公司凈利潤減去。  


明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己,加油!
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