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內(nèi)部交易對(duì)利潤(rùn)的影響及調(diào)整方法

老師內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和實(shí)現(xiàn)的交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)常搞混,能不能分同控和非同控哪種情況調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)調(diào)整扣減的未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)?哪種情況扣減的是已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)?不管哪種情況相關(guān)的遞延所得稅該如何跟著調(diào)?有時(shí)候感覺(jué)一種情況理解了但是過(guò)幾天又和另一種情況搞混了感覺(jué)這塊應(yīng)該有個(gè)具體的步驟。

非同一控制下取得子公司購(gòu)買(mǎi)日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 2020-08-20 17:09:02

問(wèn)題來(lái)源:

【單選題15】甲公司2×1911日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×1911日,乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等,該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,公允價(jià)值為600萬(wàn)元,按10年采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×19年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。2×19年乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批A商品,該批A商品售價(jià)為100萬(wàn)元,成本為60萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,至2×191231日,甲公司將上述商品對(duì)外出售60%。2×19年甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批B商品,該批B商品售價(jià)為200萬(wàn)元,成本為100萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,至2×191231日,乙公司將上述商品對(duì)外出售80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2×19年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為(  )萬(wàn)元。(★★★

A.2 600

B.2 447.4

C.2 449.4

D.2 443

【答案】C

【解析】少數(shù)股東損益=600-600-500/10×1-25%-100-60×1-60%×1-25%)]×20%=116.1(萬(wàn)元),2×19年合并凈利潤(rùn)=2 000+600-600-500/10×1-25%-100-60×1-60%×1-25%-200-100×1-80%×1-25%=2 565.5(萬(wàn)元),歸屬于母公司的凈利潤(rùn)=2 565.5-116.1=2 449.4(萬(wàn)元)?;驓w屬于母公司的凈利潤(rùn)=2 000-200-100×1-80%×1-25%)]+600-600-500/10×1-25%-100-60×1-60%×1-25%)]×80%=2 449.4(萬(wàn)元)。

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劉老師

2020-08-21 13:44:57 8607人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

調(diào)整內(nèi)部交易和是否同控,非同控?zé)o關(guān) ,只要題目給了所得稅率,計(jì)直接未實(shí)現(xiàn)損益 *75%就是稅后凈利潤(rùn)。 


存貨評(píng)估增值 調(diào)整凈利潤(rùn)= - (市價(jià)-成本價(jià))*出售比例,出售多少就調(diào)整多少, 每期都減去。

 

若是內(nèi)部交易,

第一年調(diào)整凈利潤(rùn)  -  (售價(jià)-成本價(jià))*剩余比例

第二年調(diào)整凈利潤(rùn) +  (售價(jià)-成本價(jià))*對(duì)外出售比例。  

 

若是被投資單位自己的無(wú)形資產(chǎn), 調(diào)整凈利潤(rùn)= (公允價(jià)值-賬面價(jià)值)/剩余年限, 

若是內(nèi)部交易資產(chǎn),調(diào)整凈利潤(rùn)= -  (售價(jià)-賬面價(jià)值)+ (售價(jià)-賬面價(jià)值)/剩余年限。

先將未實(shí)現(xiàn)損益減去,后續(xù)是通過(guò)攤銷(xiāo)減少差異,看成實(shí)現(xiàn)損益的核算。  

以后年度調(diào)整凈利潤(rùn) + (售價(jià)-賬面價(jià)值)/剩余年限。  

然后考慮順流交易 從母公司凈利潤(rùn)減去

逆流交易從子公司凈利潤(rùn)減去。  


明天的你會(huì)感激現(xiàn)在拼命的自己,加油!
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