補提資產(chǎn)減值損失為何不調(diào)整應(yīng)交所得稅？

如題

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法 2020-10-05 16:24:45

問題來源：

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳工作在2×20年5月30日完成。甲公司2×19年度財務(wù)報告批準報出前發(fā)生下列事項：（1）2×20年1月3日，法院終審判決甲公司賠償乙公司損失1200萬元，當日，賠款已經(jīng)支付；甲公司在2×19年末已確認預(yù)計負債960萬元。（2）2×20年2月6日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2×19年11月發(fā)生，甲公司已確認收入6000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本4800萬元。（3）2×20年4月5日甲公司獲得的進一步證據(jù)表明2×19年度已確認的固定資產(chǎn)減值損失需要調(diào)整增加1200萬元。假設(shè)不考慮所得稅以外的其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年財務(wù)報表相關(guān)項目的調(diào)整，正確的有（　?。?。

A、調(diào)整增加利潤表本期金額“營業(yè)外支出”項目240萬元

B、調(diào)整增加利潤表本期金額“資產(chǎn)減值損失”項目1200萬元

C、調(diào)整減少資產(chǎn)負債表期末余額“應(yīng)交稅費”項目100萬元

D、調(diào)整增加資產(chǎn)負債表期末余額“遞延所得稅資產(chǎn)”項目60萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：

選項C，調(diào)整減少資產(chǎn)負債表“應(yīng)交稅費”項目期末余額=［1200+（6000-4800）］×25%=600（萬元）。
參考教材P484；參考輕一P595
考查重點：本題重點考查的是資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理。
解題方向：資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整完成后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
本題關(guān)鍵點：訴訟判決支付的賠償款和銷售退回需要調(diào)整應(yīng)交所得稅，補提的資產(chǎn)減值損失不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅，僅調(diào)整遞延所得稅。

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