補(bǔ)提資產(chǎn)減值損失為何不調(diào)整應(yīng)交所得稅？

如題

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 2020-10-05 16:24:45

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳工作在2×20年5月30日完成。甲公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）2×20年1月3日，法院終審判決甲公司賠償乙公司損失1200萬(wàn)元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付；甲公司在2×19年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債960萬(wàn)元。（2）2×20年2月6日，收到購(gòu)貨方因商品質(zhì)量問(wèn)題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2×19年11月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入6000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本4800萬(wàn)元。（3）2×20年4月5日甲公司獲得的進(jìn)一步證據(jù)表明2×19年度已確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失需要調(diào)整增加1200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅以外的其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，正確的有（　?。?。

A、調(diào)整增加利潤(rùn)表本期金額“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目240萬(wàn)元

B、調(diào)整增加利潤(rùn)表本期金額“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目1200萬(wàn)元

C、調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目100萬(wàn)元

D、調(diào)整增加資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目60萬(wàn)元

正確答案：A,B,D

答案分析：

選項(xiàng)C，調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目期末余額=［1200+（6000-4800）］×25%=600（萬(wàn)元）。
參考教材P484；參考輕一P595
考查重點(diǎn)：本題重點(diǎn)考查的是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理。
解題方向：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整完成后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
本題關(guān)鍵點(diǎn)：訴訟判決支付的賠償款和銷售退回需要調(diào)整應(yīng)交所得稅，補(bǔ)提的資產(chǎn)減值損失不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅，僅調(diào)整遞延所得稅。

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