老師能寫(xiě)一下資料四的正確分錄嗎？
這個(gè)免費(fèi)維修服務(wù)到底是計(jì)入合同負(fù)債還是預(yù)計(jì)負(fù)債，老師能寫(xiě)一下資料四的正確分錄嗎？
問(wèn)題來(lái)源：
資料四：20×8年度，甲公司因銷售B產(chǎn)品共收取合同價(jià)款1 000萬(wàn)元。在銷售B產(chǎn)品時(shí)，甲公司向客戶承諾，在銷售B產(chǎn)品2年內(nèi)，由于客戶使用不當(dāng)等原因造成B產(chǎn)品故障，甲公司免費(fèi)提供維修服務(wù)。甲公司2年期維修服務(wù)可以單獨(dú)作價(jià)出售，與本年度所售B產(chǎn)品相應(yīng)的2年期維修服務(wù)售價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)維修服務(wù)成本為80萬(wàn)元。甲公司不附加產(chǎn)品免費(fèi)維修服務(wù)情況下出售B產(chǎn)品的售價(jià)為920萬(wàn)元。上述已售B產(chǎn)品的成本為700萬(wàn)元。
至20×8年12月31日，尚未有客戶向甲公司提出免費(fèi)維修服務(wù)的要求。假定稅法對(duì)上述交易或事項(xiàng)的處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定相同。
對(duì)于上述交易或事項(xiàng)，甲公司進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 1 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700
貸：庫(kù)存商品 700
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
【答案】會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：對(duì)于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該質(zhì)量保證是否在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)。
企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，本題維修服務(wù)，屬于提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)處理。
更正分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
98.04【1 000×[100/（920+100）]】
貸：合同負(fù)債 98.04
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
24.51（98.04×25%）
貸：所得稅費(fèi)用 24.51
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
注由于確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許在稅前扣除（納稅調(diào)整增加），所以更正賬務(wù)處理時(shí)也不影響當(dāng)期所得稅。
查看完整問(wèn)題
蘭老師
2024-08-02 11:30:10 672人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
【答】這個(gè)免費(fèi)維修服務(wù)是一個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)，所以計(jì)入合同負(fù)債。
正確分錄：
借：銀行存款 1 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 901.96
合同負(fù)債 98.04
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700
貸：庫(kù)存商品 700
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