老師，寫一下此題的分錄唄，看不懂答案

金融工具的減值 2024-08-16 10:10:37

問題來源：

9.甲公司記賬本位幣為人民幣，2×22年12月31日，以1000萬美元（與公允價值相等）購入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1250萬美元，票面年利率為4.72%，購入時實際年利率為10%，每年12月31日收取利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×22年12月31日至2×23年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認后信用風險未顯著增加，每年年末按該金融工具未來12個月內預期信用損失的金額計量其損失準備余額分別為50萬美元和40萬美元。2×23年12月31日該債券投資公允價值為1060萬美元。有關匯率如下：（1）2×22年12月31日，1美元=6.4元人民幣；（2）2×23年12月31日，1美元=6.6元人民幣。假定每期確認以記賬本位幣反映的利息收入時按期末即期匯率折算。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的有（　?。?。

A. 2×22年12月31日應確認信用減值損失320萬元人民幣

B. 2×23年12月31日該債券投資賬面價值為6996萬元人民幣

C. 2×23年12月31日該債券投資應確認匯兌收益200萬元人民幣

D. 2×23年12月31日該債券投資應確認“其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動”發(fā)生額125.4萬元人民幣

【答案】ABCD

【解析】2×22年12月31日應確認信用減值損失=50×6.4=320（萬元人民幣），選項A正確；2×23年12月31日該債券投資賬面價值=1060×6.6=6996（萬元人民幣），選項B正確；債券投資匯兌收益=（1000+1000×10%-1250×4.72%）×6.6-（1000×6.4+1000×10%×6.6-1250×4.72%×6.6）=200（萬元人民幣），選項C正確；2×23年12月31日該債券投資應確認“其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動”余額=6996-（1000+1000×10%-1250×4.72%）×6.6=125.4（萬元人民幣），本期“其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動”發(fā)生額=125.4-0=125.4（萬元人民幣），選項D正確。

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蘭老師

2024-08-16 10:55:34 619人瀏覽

尊敬的學員，您好：

【答】分錄如下：

2×22年12月31日

借：其他債權投資——成本 8000-------1250*6.4

貸：銀行存款 6400-------1000*6.4

其他債權投資——利息調整 1600

借：信用減值損失 320------50*6.4

貸：其他綜合收益——信用減值準備 320

2×23年12月31日

借：應收利息 389.4-------1250×4.72%×6.6

其他債權投資——利息調整 270.6

貸：投資收益 660--------1000*10%*6.6

借：銀行存款 389.4

貸：應收利息 389.4

此時：

①其他債權投資科目外幣余額=1000*(1+10%)-1250*4.72%=1041（萬美元），折算為人民幣金額=1041*6.6=6870.6（萬元人民幣）。

②其他債權投資人民幣賬面余額=8000-1600+270.6=6670.6（萬元人民幣）。

按①調整②，差額作為匯兌損益，金額=6870.6-6670.6=200（萬元人民幣）：

借：其他債權投資——匯兌差額 200

貸：財務費用 200----貸方是收益

外幣其他債權投資在2×23年12月31日的公允價值為1060萬美元，折算為人民幣金額=1060*6.6=6996（萬元人民幣），將①賬面余額6870.6調整到該公允價值6996，差額125.4萬元人民幣（6996-6870.6）作為“其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動”期末余額，由于期初余額為0，故本期應該確認的公允價值變動發(fā)生額=125.4-0=125.4（萬元）。

借：其他債權投資——公允價值變動 125.4

貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動 125.4

至2×23年12月31日“其他綜合收益——信用減值準備”外幣余額為40萬美元，折算為人民幣金額=40*6.6=264（萬元），應該轉回減值損失320-264=56（萬元人民幣）：

借：其他綜合收益——信用減值準備 56

貸：信用減值損失 56

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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