問題來源：
第四節(jié) 金融工具的計量和重分類
二、金融資產(chǎn)的后續(xù)計量
（二）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理
8.具體賬務(wù)處理
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明細(xì)科目 （共3個） |
債權(quán)投資——成本 ——應(yīng)計利息（到期一次還本付息） ——利息調(diào)整 |
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1.初始計量 |
總原則： ①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額； ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。 借：債權(quán)投資——成本（面值） 應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息 貸：銀行存款（注意：交易費用） 債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸） |
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2.后續(xù)計量 2.后續(xù)計量 |
總原則：采用實際利率法，按攤余成本（賬面余額）（★★）進(jìn)行后續(xù)計量 |
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①確認(rèn)利息 借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息（雙面） 債權(quán)投資——利息調(diào)整（與購入時相反） 貸：投資收益【期初賬面a余額（攤余成本） ×實際利率（經(jīng)信用調(diào)整的實際利率）】 |
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②收本、息 A.分次付息，到期還本 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資——成本 |
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B.到期一次還本付息 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資——成本 債權(quán)投資——應(yīng)計利息（每期利息×期數(shù)） |
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3.中途處置 |
總原則：出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。 借：銀行存款 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：債權(quán)投資——成本 ——利息調(diào)整（可借可貸，剩余部分） ——應(yīng)計利息 投資收益（可借可貸） |
劉老師
2020-06-01 20:01:15 13584人瀏覽
賬面余額和攤余成本不是 一個意思 。
1， 其他債權(quán)投資， 賬面價值是期末市價，含成本，利息調(diào)整，應(yīng)計利息，公允價值變動明細(xì)合計金額。
賬面余額是攤銷以后金額 ，只含成本，利息調(diào)整，應(yīng)計利息明細(xì)合計金額，不含公允價值變動，考慮這個金額計算以后攤銷金額，不用市價攤銷，公允價值變動就不含在里面。
攤余成本=賬面余額- 減值（含預(yù)計損失或是已經(jīng)發(fā)生減值損失）
2，債權(quán)投資 攤余成本=賬面余額- 減值（含預(yù)計損失或是已經(jīng)發(fā)生減值損失）=賬面價值
賬面余額是攤銷以后金額 ，只含成本，利息調(diào)整，應(yīng)計利息明細(xì)合計金額，
3，交易性金融資產(chǎn)不用攤銷。 賬面余額=賬面價值=期末市價。
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